2019年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項選擇：企業(yè)所得稅
2019年初級會計考試題型已定，仍為單選、多選、判斷、不定項四種類型，建議同學(xué)們在考前進行針對性的練習(xí)。下面東奧小編為大家?guī)砹似髽I(yè)所得稅相關(guān)不定項演練，我們一起來看！
【不定項選擇題】
甲企業(yè)為居民企業(yè)。2018年有關(guān)收支情況如下：
（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。
（2）業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。
（3）支付司法機關(guān)罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。
（4）直接向某希望小學(xué)捐款100萬元，計提準備金50萬元，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定。
（5）其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000萬元。
已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，允許稅前扣除。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1.甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.產(chǎn)品銷售收入4000萬元
B.特許權(quán)使用費收入100萬元
C.國債利息收入50萬元
D.接受捐贈收入100萬元
2.甲企業(yè)在計算2018年度應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和廣告費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為20.5萬元
B.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為30萬元
C.廣告費準予扣除的數(shù)額為500萬元
D.廣告費準予扣除的數(shù)額為615萬元
3.甲企業(yè)下列支出中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以稅前扣除的是( )。
A.支付司法機關(guān)罰金20萬元
B.支付給客戶的違約金10萬元
C.向某希望小學(xué)捐款100萬元
D.計提準備金50萬元
4.甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。
A.1719.5萬元
B.1699.5萬元
C.1669.5萬元
D.1549.5萬元
【所屬章節(jié)】
第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
【答案及解析】
1 . 【答案】A，B，D
【解析】選項C：國債利息收入屬于免稅收入，不得計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
2．【答案】A，C
【解析】選項AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（特許權(quán)使用費收入屬于此類）和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入（接受捐贈收入屬于此類）和投資收益（國債利息收入屬于此類）。實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）>銷售（營業(yè)）收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5（萬元），當(dāng)年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為20.5萬元。選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。實際發(fā)生額500萬元<銷售（營業(yè)）收入×15%=(4000+100)×15%=615（萬元），則稅前準予扣除的廣告費為500萬元。
3．【答案】B
【解析】納稅人違反國家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除。選項C：直接向捐贈人的捐款，不得在稅前扣除。選項D：未經(jīng)核定的準備金支出，不得在稅前扣除。
4．【答案】C
【解析】甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4000（產(chǎn)品銷售收入）+100（特許權(quán)使用費收入）+100（接受捐贈收入）-20.5（業(yè)務(wù)招待費支出）-500（廣告費支出）-10（支付給客戶的違約金）-2000（其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金）=1669.5（萬元）。
注：本文習(xí)題出自東奧《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》老師授課題庫
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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