企業(yè)所得稅納稅人_2019年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)每日攻克一考點(diǎn)
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企業(yè)所得稅的納稅人
1.企業(yè)所得稅的納稅人包括：
企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
2.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
（1）居民企業(yè)
居民企業(yè)，是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)就來源于境內(nèi)、境外的全部所得在我國納稅。
表5-1 居民企業(yè)和非居民企業(yè)
在中國境內(nèi)成立 | 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi) | |
居民企業(yè) | √ | √ |
√ | × | |
× | √ | |
非居民企業(yè) | × | × |
（2）非居民企業(yè)
非居民企業(yè)，是指按照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
表5-2 非居民企業(yè)
企業(yè)類型 | 所得類型 | 是否在我國繳納企業(yè)所得稅 | |
在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 | 來源于境內(nèi)的所得 | 與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系 | √ |
與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系 | √ | ||
來源于境外的所得 | 與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系 | √ | |
與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系 | × | ||
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 | 來源于境內(nèi)的所得 | √ | |
來源于境外的所得 | × | ||
3.非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得來源于中國境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：
（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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