個人所得稅納稅人_2019年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)每日攻克一考點




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個人所得稅納稅人的確定
一、個人所得稅的納稅人
1.居民個人
(1)在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)(公歷1月1日至12月31日)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人,為居民個人。
(2)居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照規(guī)定繳納個人所得稅。
【解釋1】對居民個人和非居民個人的界定,我國稅法采用了住所和居住時間兩個標準。在中國境內(nèi)有住所,是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。
【解釋2】在中國境內(nèi)無住所的居民個人,在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿5年的,或者滿5年但其間有單次離境超過30天情形的,其來源于中國境外的所得,經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,可以只就由中國境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織或者居民個人支付的部分繳納個人所得稅;在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)滿5年的納稅人,且在5年內(nèi)未發(fā)生單次離境超過30天情形的,從第6年起,中國境內(nèi)居住累計滿183天的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。
2.非居民個人
(1)在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人,為非居民個人。
(2)非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得,依照規(guī)定繳納個人所得稅。
【解釋】在中國境內(nèi)無住所,且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人,其來源于中國境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分,免予繳納個人所得稅。
表5-5 個人所得稅的納稅人
在中國境內(nèi)有住所 | 居民個人 | ||
在中國境內(nèi)無住所 | 在境內(nèi)居住 | ≥183天 | 居民個人 |
<183天 | 非居民個人 | ||
在境內(nèi)不居住 | 非居民個人 |
3.境內(nèi)所得的界定
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,下列所得,不論支付地點是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:
(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;
(2)在中國境內(nèi)開展經(jīng)營活動而取得與經(jīng)營活動相關(guān)的所得;
(3)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;
(4)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;
(5)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)取得的所得;轉(zhuǎn)讓對中國境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)取得的所得;在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)以及其他財產(chǎn)取得的所得;
(6)由中國境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織以及居民個人支付或者負擔(dān)的稿酬所得、偶然所得;
(7)從中國境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織或者居民個人取得的利息、股息、紅利所得。
二、個人所得稅的征稅范圍
1.下列各項個人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅:
(1)工資、薪金所得;
(2)勞務(wù)報酬所得;
(3)稿酬所得;
(4)特許權(quán)使用費所得;
(5)經(jīng)營所得;
(6)利息、股息、紅利所得;
(7)財產(chǎn)租賃所得;
(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(9)偶然所得。
2.綜合所得
居民個人取得第(1)項至第(4)項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅。
【解釋】非居民個人取得第(1)項至第(4)項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅(不按納稅年度合并計算個人所得稅)。
3.分類所得
納稅人(包括居民個人和非居民個人)取得第(5)項至第(9)項所得,分別計算個人所得稅。
注:以上知識點內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)