2019年初級會計考試已于5月11日正式開考，不知道參加考試的考生們考的如何？希望后面的考生抓緊時間復習哦！小編祝愿大家輕松過關(guān)！

房產(chǎn)稅相關(guān)知識點

一、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍

1.房產(chǎn)稅的納稅人

房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

(1)產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。

(2)產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。

(3)產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。

(4)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

(5)產(chǎn)權(quán)未確定以及租典(租賃、出典)糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

(6)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2.房產(chǎn)稅的征稅范圍

(1)房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。

(2)獨立于房屋之外的建筑物(如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等)，不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅的征稅對象。

二、房產(chǎn)稅的計算

1.從價計征

(1)應納稅額=房產(chǎn)余值×1.2%=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

【解釋】具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，試題中會明確給出。

(2)凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

【解釋】房產(chǎn)原值，是指在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價，不得扣減折舊額。

2.從租計征

應納稅額=不含增值稅的租金收入×12%(或者4%)

【解釋1】(1)對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;(2)對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

【解釋2】個人出租住房，應納增值稅稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

【解釋3】其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入，可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。

3.特殊規(guī)定

(1)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，房產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給被投資方，由被投資方按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

(2)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，視同出租，房產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，由投資方按照“租金收入”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

(3)對于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

三、房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間

1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。

2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

8.納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，其應納稅款的計算截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

注：以上知識點內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》授課講義

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