初級會計(jì)考生應(yīng)如何掌握各類存款賬戶？請大家和小奧一起閱讀下面的文章，掌握基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶的詳細(xì)內(nèi)容。

【重要考點(diǎn)詳解】存款賬戶

考點(diǎn)：基本存款賬戶開立和使用的具體規(guī)定（★★★）（P65）

1.下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：

（1）企業(yè)法人；

（2）非法人企業(yè)；

（3）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；

（4）團(tuán)級（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；

（5）社會團(tuán)體；

（6）民辦非企業(yè)組織；

（7）異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；

（8）外國駐華機(jī)構(gòu)；

（9）個體工商戶；

（10）居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；

（11）單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，包括食堂、招待所、幼兒園；

（12）其他組織（如業(yè)主委員會、村民小組等）。

2.基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。

3.開立基本存款賬戶需要的證明文件（以企業(yè)法人為例）

（1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本；

（2）法定代表人身份證件；

（3）法定代表人授權(quán)書、代辦人員身份證件（如果委托辦理）。

考點(diǎn)：一般存款賬戶開立和使用的具體規(guī)定（★★★）（P67）

1.存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)當(dāng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和借款合同或者其他有關(guān)證明。

2.一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

【例題·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于存款人在開立一般存款賬戶之前必須開立的賬戶是（   ）。（2014年、2013年）

A.基本存款賬戶

B.單位銀行卡賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

【答案】A

【解析】（1）一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶開戶銀行之外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的；（2）存款人申請開立一般存款賬戶應(yīng)當(dāng)向銀行出具開立基本存款賬戶的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和借款合同或者其他有關(guān)證明。

考點(diǎn)：專用存款賬戶開立和使用的具體規(guī)定（★★）（P67）

1.開戶證明文件

存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和其他相關(guān)證明文件（例如，主管部門的批文）。

2.適用范圍和使用要求

考點(diǎn)：臨時存款賬戶開立和使用的具體規(guī)定（★★）（P69）

1.適用范圍

（1）設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)；

（2）異地臨時經(jīng)營活動；

（3）注冊（增資）驗(yàn)資；

（4）軍隊(duì)、武警單位承擔(dān)基本建設(shè)或者異地執(zhí)行作戰(zhàn)、演習(xí)、搶險救災(zāi)、應(yīng)對突發(fā)事件等臨時任務(wù)。

【提示1】設(shè)立異地常設(shè)機(jī)構(gòu)可以申請開立基本存款賬戶；異地臨時經(jīng)營活動可以申請開立臨時存款賬戶。

【提示2】因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的臨時存款賬戶屬于“備案類”賬戶；因設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動開立的臨時存款賬戶屬于“核準(zhǔn)類”賬戶。

2.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

3.用于驗(yàn)資的臨時存款賬戶，在驗(yàn)資期間只收不付；其他臨時存款賬戶支取現(xiàn)金時應(yīng)按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

考點(diǎn)：預(yù)算單位零余額賬戶開立和使用的具體規(guī)定（★★）（P68）

1.預(yù)算單位使用財政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設(shè)立零余額賬戶的申請，財政部門同意預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶后通知代理銀行。

2.一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個零余額賬戶。

3.使用要求

（1）預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付;

（2）可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù);

（3）資金劃撥

①可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)；

②不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師講義及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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