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增值稅征稅范圍的基本規(guī)定_2020年初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:張麗娜2019-10-22 09:41:38

2020年初級會(huì)計(jì)報(bào)名即將于2019年11月1日開始,請各位考生們滿懷斗志的備考初級會(huì)計(jì)考試吧!小編為大家準(zhǔn)備了今天的知識(shí)點(diǎn),一起來學(xué)習(xí)吧!

增值稅征稅范圍的基本規(guī)定_2020年初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)

增值稅征稅范圍的基本規(guī)定

(一)銷售、進(jìn)口貨物

1.銷售貨物,是指在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

【提示1】貨物,是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

【提示2】有償,是指從購買方取得貨幣、貨物(例如,以物易物)或者其他經(jīng)濟(jì)利益(例如,抵償債務(wù))。

2.進(jìn)口貨物

只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物,均屬于增值稅的征稅范圍,除享受免稅政策外,在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。

【提示】出口貨物也屬于增值稅征收范圍,不過,對出口貨物一般實(shí)行零稅率。

(二)銷售加工、修理修配勞務(wù)

銷售加工、修理修配勞務(wù),也稱銷售增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

1.加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

2.修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

【提示1】加工、修理修配的對象應(yīng)當(dāng)是貨物。

【提示2】按銷售應(yīng)稅勞務(wù)處理,要求原料及主要材料由委托方提供,受托方只提供輔料和加工勞務(wù);如果由受托方提供原料及主要材料,不屬于加工業(yè)務(wù),應(yīng)視作受托方向委托方銷售自產(chǎn)貨物。

(三)銷售服務(wù)

銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

1.交通運(yùn)輸服務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù),是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

【提示2】水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),均屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。

【提示3】無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

2.郵政服務(wù)

郵政服務(wù),是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

3.電信服務(wù)

(1)基礎(chǔ)電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)增值電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò),提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

【提示】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù),按照“增值電信服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。

4.建筑服務(wù)

建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括:

(1)工程服務(wù),是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。

(2)安裝服務(wù),是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)。

(3)修繕服務(wù),是指對建筑物、構(gòu)筑物(而非貨物)進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

(4)裝飾服務(wù),是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修,使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

(5)其他建筑服務(wù),是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù),如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

5.金融服務(wù)

(1)貸款服務(wù)

①各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

②以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

(2)直接收費(fèi)金融服務(wù)

包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

(3)保險(xiǎn)服務(wù),包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。

(4)金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品(包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

6.現(xiàn)代服務(wù)

(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

(2)信息技術(shù)服務(wù),包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。

(3)文化創(chuàng)意服務(wù),包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

(4)物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

【提示】貨運(yùn)企業(yè)提供多種服務(wù),單獨(dú)開展、分別核算的:①提供貨運(yùn)服務(wù),屬于銷售交通運(yùn)輸服務(wù);②提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù),屬于銷售現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)。

(5)租賃服務(wù),包括不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

【提示1】融資性售后回租按照金融服務(wù)征收增值稅。

【提示2】將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

【提示3】車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

(6)鑒證咨詢服務(wù)

①包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

②翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

(7)廣播影視服務(wù),包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)。

(8)商務(wù)輔助服務(wù),包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

(9)其他現(xiàn)代服務(wù)。

7.生活服務(wù)

(1)文化體育服務(wù);

(2)教育醫(yī)療服務(wù);

(3)旅游娛樂服務(wù);

(4)餐飲住宿服務(wù);

(5)居民日常服務(wù)(包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù));

(6)其他生活服務(wù)。

(四)銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn),是指不具實(shí)物形態(tài),但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

【提示1】自然資源使用權(quán),包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

【提示2】其他權(quán)益性無形資產(chǎn),包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)(例如,高速公路經(jīng)營權(quán))、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

(五)銷售不動(dòng)產(chǎn)

1.銷售不動(dòng)產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的,轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的,以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

注:以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載) 

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