2020年初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名即將于2019年11月1日開始進(jìn)行，這場(chǎng)備考初級(jí)之戰(zhàn)馬上就要正式打響了，希望各位考生們調(diào)整好自己的心態(tài)，全面投入到備考當(dāng)中去！

增值稅征稅范圍的其他規(guī)定

（一）在境內(nèi)

1.在中國境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。

2.在中國境內(nèi)銷售加工、修理修配勞務(wù)，是指銷售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。

3.在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

(2)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

4.下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);

(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);

(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn);

(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（二）非營業(yè)活動(dòng)

1.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不繳納增值稅。

2.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：

(1)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

②收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);

③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

(3)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【提示】單位為聘用的員工提供服務(wù)，屬于非營業(yè)活動(dòng)，不征收增值稅;但單位將自產(chǎn)的貨物作為集體福利發(fā)放，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅。

（三）混合銷售與兼營

1.混合銷售

(1)一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

(2)稅務(wù)處理：從主業(yè)交稅

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi))的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

2.兼營

(1)兼營，是指納稅人的經(jīng)營中(針對(duì)主體)包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為。

(2)稅務(wù)處理：分別核算分別交，未分別核算從高交

納稅人兼營銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的：

①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

（四）不征收增值稅的特殊業(yè)務(wù)

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

2.存款利息，不征收增值稅。

3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅。

5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

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