增值稅的納稅人_2020年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點
各位備考初級會計的考生朋友們，有關(guān)增值稅的知識點向來是初級會計考試的重點，希望大家認真學(xué)習(xí)，打好基礎(chǔ)！
增值稅的納稅人
1.根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
2.區(qū)分標準
(1)經(jīng)營規(guī)模(2019年調(diào)整)
自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，即增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
【解釋】已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
(2)會計核算水平
小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以成為一般納稅人。
3.登記管理
(1)增值稅一般納稅人資格實行“登記制”，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理登記手續(xù)。但下列納稅人不辦理一般納稅人登記：
①按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;
②年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。
(2)除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
4.征稅辦法及發(fā)票使用
(1)小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法(不允許抵扣進項稅額)，通常不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
【提示1】住宿業(yè)、建筑業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人試點自行開具增值稅專用發(fā)票(銷售其取得的不動產(chǎn)除外)，稅務(wù)機關(guān)不再代開。
【提示2】自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過新系統(tǒng)自行開具。上述納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。(第七章)(P293)
(2)一般納稅人通常采用一般計稅方法計算增值稅應(yīng)納稅額，可以依法使用增值稅專用發(fā)票;但一般納稅人也存在按簡易計稅方法計算繳納增值稅的情形。
5.扣繳義務(wù)人
中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》授課講義
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