銷售額確定的一般規(guī)則_2020年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點(diǎn)




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銷售額確定的一般規(guī)則
銷售額,通常是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,但不包括收取的增值稅稅額。
1.增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷售額;如果題目給出的金額含增值稅,應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額。
(1)如何換算?
不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率或者征收率)
(2)如何判斷題目給出的金額是否含稅?
①題目通常會明確交待是否含稅,請考生認(rèn)真閱讀題干;
②價外費(fèi)用屬于含稅收入;
③商業(yè)企業(yè)零售價通常為含稅價;
④增值稅專用發(fā)票上“金額”欄內(nèi)注明的金額(考試中稱為“增值稅專用發(fā)票上注明的金額”)為不含稅金額;
⑤需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金,屬于含稅收入。
2.價外費(fèi)用的識別
(1)價外費(fèi)用(或稱“價外收入”,屬于含稅收入),包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
(2)除另有規(guī)定外,價外費(fèi)用無論其會計(jì)制度如何核算,均應(yīng)(價稅分離后)并入銷售額計(jì)算增值稅。
(3)下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi):
①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi),以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
④以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
注:以上知識點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義
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