進(jìn)項(xiàng)稅額確定的一般規(guī)定__2020年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2019-11-04 09:21:24

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2020年初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名已經(jīng)開(kāi)始了，時(shí)間緊，任務(wù)重，考生們完成報(bào)名后，要抓緊時(shí)間全身心地投入到備考當(dāng)中去！

進(jìn)項(xiàng)稅額確定的一般規(guī)定

（一）扣稅憑證

1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.合法扣稅憑證的種類

(1)增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票);

(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū);

(3)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;

(4)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

(5)代扣代繳稅款的完稅憑證。

【解釋】“代扣代繳稅款的完稅憑證”是指從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。

【提示】從銷售方取得增值稅普通發(fā)票的，通常不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）可抵扣稅額確定的一般規(guī)則——按票面注明稅額抵扣

1.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物(農(nóng)產(chǎn)品除外)、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、代扣代繳稅款的完稅憑證的，按憑證上注明的增值稅稅額，依法從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（三）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi))的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【總結(jié)】以貨物生產(chǎn)型一般納稅人為例：

貨物來(lái)源	用途	是否視同銷售貨物	銷項(xiàng)稅額的處理	進(jìn)項(xiàng)稅額的處理
自產(chǎn)、委托加工的貨物	用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)	視同銷售貨物	（1）貨物移送當(dāng)期確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（2）核定銷售額（納稅人的同類平均價(jià)——市場(chǎng)價(jià)——組成計(jì)稅價(jià)格）	對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣
自產(chǎn)、委托加工的貨物	用于投資、分配、贈(zèng)送	視同銷售貨物		對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣
購(gòu)進(jìn)的貨物	用于投資、分配、贈(zèng)送	視同銷售貨物	（1）貨物移送當(dāng)期確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（2）核定銷售額（納稅人的同類平均價(jià)——市場(chǎng)價(jià)——組成計(jì)稅價(jià)格）	對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣
購(gòu)進(jìn)的貨物	用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)	不視同銷售貨物	不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額	對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額亦不得抵扣

2.非正常損失

(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程(包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn))所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【提示】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。如果是因不可抗力毀損或者發(fā)生合理?yè)p耗，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

3.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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