收入總額概述_2020年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2019-11-25 09:08:21

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收入總額概述

1.企業(yè)所得稅意義上的收入總額，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括不征稅收入和免稅收入。

2.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

3.非貨幣形式收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

企業(yè)所得稅的收入類型

(一)基本規(guī)定

類型	內(nèi)涵	是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入
銷售貨物收入	指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入	√
提供勞務(wù)收入	指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入	√
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入	指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入	×
股息、紅利等權(quán)益性投資收益	指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入	×
利息收入	指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入	×
租金收入	指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入	√
特許權(quán)使用費(fèi)收入	指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入	√
接受捐贈(zèng)收入	指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)	×
其他收入	指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等	×

【提示1】上表列舉的收入類型，不論是否屬于免稅收入、不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額;但免稅收入、不征稅收入在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除(或稱，免稅收入、不征稅收入不應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額)，即“應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”。

【提示2】(1)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)權(quán)屬取得的收入，屬于企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的收入，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入。(2)提供專利權(quán)使用權(quán)取得的收入，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入;提供機(jī)器設(shè)備使用權(quán)取得的收入，屬于租金收入。

(二)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)的收入

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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