收入總額概述_2020年初級會計《經(jīng)濟法基礎》必學知識點
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收入總額概述
1.企業(yè)所得稅意義上的收入總額，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括不征稅收入和免稅收入。
2.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。
3.非貨幣形式收入應當按照公允價值確定收入額。
企業(yè)所得稅的收入類型
(一)基本規(guī)定
類型 | 內(nèi)涵 | 是否應當計入銷售（營業(yè)）收入 |
銷售貨物收入 | 指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入 | √ |
提供勞務收入 | 指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入 | √ |
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 | 指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入 | × |
股息、紅利等權益性投資收益 | 指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入 | × |
利息收入 | 指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入 | × |
租金收入 | 指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入 | √ |
特許權使用費收入 | 指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入 | √ |
接受捐贈收入 | 指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn) | × |
其他收入 | 指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等 | × |
【提示1】上表列舉的收入類型，不論是否屬于免稅收入、不征稅收入，均應計入企業(yè)所得稅的收入總額;但免稅收入、不征稅收入在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時從收入總額中減除(或稱，免稅收入、不征稅收入不應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額)，即“應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損”。
【提示2】(1)轉(zhuǎn)讓專利權權屬取得的收入，屬于企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;提供專利權的使用權取得的收入，屬于特許權使用費收入。(2)提供專利權使用權取得的收入，屬于特許權使用費收入;提供機器設備使用權取得的收入，屬于租金收入。
(二)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務的收入
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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