初級會計《經(jīng)濟法基礎》中有關增值稅的知識點，你都掌握了嗎？

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2019-12-11 15:31:42

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有關增值稅的知識點，大家都掌握了嗎？為幫助各位考生高效備考初級會計考試，小編為大家節(jié)選部分名師講義，快來看看吧！

考點一：增值稅征稅范圍的基本規(guī)定

1.基本范圍及要義

征稅范圍		要義
銷售、進口貨物		貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)
銷售無形資產(chǎn)		無形資產(chǎn)，分為：（1）技術、商標、著作權、商譽（2）自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權（3）其他權益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權（例如，高速公路經(jīng)營權）、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權（包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營權、其他經(jīng)營權）、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等
銷售不動產(chǎn)		不動產(chǎn)，分為：（1）建筑物（2）構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物
銷售加工、修理修配勞務		（1）加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務（2）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務
銷售服務	交通運輸服務	包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務

續(xù)表1

征稅范圍		要義
銷售服務	郵政服務	指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動
	電信服務	可以分為：（1）基礎電信服務（例如，語音通話服務）（2）增值電信服務（例如，短信服務、衛(wèi)星電視信號落地轉接服務）
	建筑服務	可以分為：（1）工程服務（2）安裝服務（例如，安裝電梯）（3）修繕服務（修繕對象應為建筑物、構筑物）（4）裝飾服務（裝飾對象應為建筑物、構筑物）（5）其他建筑服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化等
	金融服務	可以分為：（1）貸款服務，指各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅（2）直接收費金融服務，指提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務（3）保險服務，包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務（4）金融商品轉讓，指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動

續(xù)表2

征稅范圍

要義

銷售服務

現(xiàn)代服務

可以分為：

（1）研發(fā)和技術服務

（2）信息技術服務

（3）文化創(chuàng)意服務（例如，設計服務、廣告服務）

（4）物流輔助服務（例如，裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務）

（5）租賃服務（包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)融資租賃服務和不動產(chǎn)、動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務）

（6）鑒證咨詢服務（包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務，翻譯服務和市場調(diào)查服務屬于咨詢服務）

（7）廣播影視服務

（8）商務輔助服務（例如，物業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務）

（9）其他現(xiàn)代服務

生活服務

（1）文化體育服務

（2）教育醫(yī)療服務

（3）旅游娛樂服務

（4）餐飲住宿服務

（5）居民日常服務（例如，家政、婚慶、美容美發(fā)）

（6）其他生活服務

2.具體業(yè)務適用稅目辨析

	業(yè)務		稅目界定
交通運輸服務 VS 物流輔助服務	貨運企業(yè)銷售多種服務，單獨開展、分別核算的	貨運服務	交通運輸服務
		裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務	現(xiàn)代服務——物流輔助服務
各種“租”	水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務		交通運輸服務
	融資性售后回租		金融服務——貸款服務
	將飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告		現(xiàn)代服務——租賃服務（有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃）
	（1）將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告（2）車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等		現(xiàn)代服務——租賃服務（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃）
	以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤		金融服務——貸款服務

考點二：視同銷售

	業(yè)務		是否視同銷售
視同銷售貨物	代銷業(yè)務	納稅人將貨物交付其他單位或者個人代銷	√
	代銷業(yè)務	納稅人銷售代銷貨物	√
	設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售	相關機構設在同一縣（市）	×
	設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售	跨縣（市）	√
	納稅人將自產(chǎn)或者委托加工的貨物	用于集體福利或個人消費	√
	納稅人將購進的貨物	（1）作為投資，提供給其他單位或個體工商戶（2）分配給股東或投資者（3）無償贈送給其他單位或個人	√
	納稅人將購進的貨物	用于集體福利或個人消費	×
視同銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)	納稅人向其他單位或者個人無償提供服務，無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)	用于公益事業(yè)	×
		以社會公眾為對象	×
		其他情形	√