商業(yè)匯票的知識點比較瑣碎，很多初級會計考生在學習時都覺得理不清頭緒，下面東奧小編帶來了黃潔洵老師的課程講義，圖表結合，相信能幫到大家！

【重要考點詳解】商業(yè)匯票

考點：商業(yè)匯票概述（★★）

考點：商業(yè)匯票的出票（★★★）

1. 簽發(fā)“紙票”還是“電票”？

（1）單張出票金額在100萬元以上的商業(yè)匯票原則上應全部通過電子商業(yè)匯票辦理；

（2）單張出票金額在300萬元以上的商業(yè)匯票應全部通過電子商業(yè)匯票辦理。

2. 你簽發(fā)還是我簽發(fā)？

商業(yè)承兌匯票可以由（基礎關系）付款人簽發(fā)并承兌，也可以由（基礎關系）收款人簽發(fā)并由付款人承兌。

3. 必須記載事項

（1）事項種類

【提示1】上表出票行為的必須記載事項如未記載，票據(jù)無效。

【提示2】電子商業(yè)匯票的必須記載事項比紙質(zhì)商業(yè)匯票多了2項：①出票人名稱；②票據(jù)到期日。

（2）具體要求

4. 票據(jù)、結算憑證的偽造、變造、更改

考點：商業(yè)匯票的背書（★★★）

1. 背書種類

2. 記載事項

（1）必須記載事項

①背書人簽章

②被背書人名稱（可補記）

背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

③委托收款背書和質(zhì)押背書還應當記載“委托收款”、“質(zhì)押”字樣。

（2）相對記載事項——背書日期

背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。

3. 粘單

票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項的需要，可以加附粘單，粘附于票據(jù)憑證上；粘單上的第一記載人，應當在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。

4. 背書連續(xù)

（1）所謂“背書連續(xù)”，是指票據(jù)上第一背書人為票據(jù)收款人，最后持票人為最后背書的被背書人，中間的背書人為前手背書的被背書人；即在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接。

（2）以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)；持票人以背書的連續(xù)證明其票據(jù)權利；非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得票據(jù)的，依法舉證，證明其票據(jù)權利。

5. 附條件背書

背書不得附有條件，背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。（背書有效）

6. 部分背書、多頭背書

部分背書是指將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書（部分背書）或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書（多頭背書）；部分背書、多頭背書屬于無效背書。

7. 記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣

（1）出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”的，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓；

（2）背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。（背書有效）

考點：商業(yè)匯票的承兌（★★）

1．提示承兌

（1）提示承兌期限

①見票即付的票據(jù)：無須提示承兌；

②定日付款或者出票后定期付款的匯票：到期日前提示承兌；

③見票后定期付款的匯票：自出票之日起1個月內(nèi)提示承兌。

（2）逾期提示承兌的，喪失對出票人以外其他前手的追索權。

2. 付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。

3. 記載事項

（1）必須記載事項：“承兌”字樣、簽章。

（2）相對記載事項：承兌日期，匯票上未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期。

（3）附條件承兌

付款人承兌匯票，不能附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

4. 承兌的效力

付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任。

5. 手續(xù)費

銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

6. 票據(jù)信息登記

（1）紙質(zhì)商業(yè)匯票

①紙質(zhì)銀行承兌匯票

紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)前，金融機構辦理承兌、質(zhì)押、保證等業(yè)務，應當不晚于業(yè)務辦理的次一工作日在票據(jù)市場基礎設施完成相關信息登記工作。

②紙質(zhì)商業(yè)承兌匯票

紙質(zhì)商業(yè)承兌匯票完成承兌后，承兌人開戶行應當根據(jù)承兌人委托代其進行承兌信息登記。承兌信息未能及時登記的，持票人有權要求承兌人補充登記承兌信息。

③紙質(zhì)票據(jù)票面信息與登記信息不一致的，以紙質(zhì)票據(jù)票面信息為準。

（2）電子商業(yè)匯票

電子商業(yè)匯票簽發(fā)、承兌、質(zhì)押、保證、貼現(xiàn)等信息應當通過電子商業(yè)匯票系統(tǒng)同步傳送至票據(jù)市場基礎設施。

考點：商業(yè)匯票的貼現(xiàn)（★★）

1. 什么是貼現(xiàn)？

貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)到期前為獲得資金融通向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。

【提示1】見票即付的票據(jù)無須、也不能辦理貼現(xiàn)。

【提示2】貼現(xiàn)的本質(zhì)是將遠期商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，本質(zhì)上是一種票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓行為，貼現(xiàn)銀行獲得票據(jù)的所有權。

2. 辦理貼現(xiàn)的條件

（1）票據(jù)未到期；

（2）票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項；

（3）持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；

（4）持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系。

3. 登記信息查詢

貼現(xiàn)人辦理紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)時，應當通過票據(jù)市場基礎設施查詢票據(jù)承兌信息，并在確認紙質(zhì)票據(jù)必須記載事項與已登記承兌信息一致后，為貼現(xiàn)申請人辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)申請人無須提供合同、發(fā)票等資料；信息不存在或者紙質(zhì)票據(jù)必須記載事項與已登記承兌信息不一致的，不得辦理貼現(xiàn)。

4. 貼現(xiàn)利息

實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計算；承兌人在異地的紙質(zhì)商業(yè)匯票，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應另加3天的劃款日期。

考點：商業(yè)匯票的保證（★★）

1. 保證人

（1）國家機關、以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體作為票據(jù)保證人的，票據(jù)保證無效，但經(jīng)國務院批準為使用外國政府或者國際經(jīng)濟組織貸款進行轉(zhuǎn)貸，國家機關提供票據(jù)保證的除外。

（2）企業(yè)法人的職能部門作為票據(jù)保證人的，票據(jù)保證無效。

（3）企業(yè)法人的分支機構在法人書面授權范圍內(nèi)提供的票據(jù)保證有效。

2. 票據(jù)保證行為的記載事項

（1）必須記載事項：“保證”字樣、保證人簽章

保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。

（2）相對記載事項

①被保證人名稱

保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“被保證人名稱”的，已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人；未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人。

②保證日期

保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“保證日期”的，出票日期為保證日期。

票據(jù)上各類日期的對比

3. 附條件保證

保證不得附條件，附條件的，不影響對票據(jù)的保證責任（保證有效）。

【相關鏈接1】背書不得附有條件，背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力（背書有效）。

【相關鏈接2】付款人承兌匯票，不能附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

【相關鏈接3】出票時應當記載無條件支付的委托（承諾），否則票據(jù)無效。

4. 保證責任

（1）保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權利，承擔保證責任；但被保證人的債務因票據(jù)記載事項欠缺而無效的除外。

（2）保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。

（3）保證人為2人以上的，保證人之間承擔連帶責任。

5. 保證人的追索權

保證人清償票據(jù)債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。

考點：商業(yè)匯票的提示付款（★★）

（一）提示付款的期限

【提示1】商業(yè)匯票的持票人逾期提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，但在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任。

【提示2】逾期提示承兌、逾期提示付款的，將喪失對一般前手的追索權，只能向出票人、承兌人（如果有）追索。

（二）付款流程

1. 銀行承兌匯票

（1）銀行承兌匯票的承兌人已于到期日前進行付款確認的，票據(jù)市場基礎設施應當根據(jù)承兌人的委托于提示付款日代承兌人發(fā)送指令劃付資金至持票人資金賬戶。

【提示】電子商業(yè)匯票一經(jīng)承兌即視同承兌人已進行付款確認。

（2）未付款確認

①持票人在提示付款期限內(nèi)通過票據(jù)市場基礎設施提示付款的，承兌人應當在提示付款當日應答。

②拒絕付款

（A）承兌人在提示付款當日未作出應答的，視為拒絕付款，票據(jù)市場基礎設施提供拒絕付款證明并通知持票人。

（B）承兌人存在合法抗辯事由拒絕付款的，應當在提示付款當日出具拒絕付款證明，并通過票據(jù)市場基礎設施通知持票人。

（3）出票人賬戶資金不足

銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

【提示】銀行承兌匯票的承兌銀行是票據(jù)的主債務人，不論出票人賬戶資金是否足以支付票款，承兌銀行均應在持票人依法按期提示付款的當日足額支付票款。

【相關鏈接】銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

2. 商業(yè)承兌匯票

（1）商業(yè)承兌匯票的承兌人已于到期前進行付款確認的，承兌人開戶行應當根據(jù)承兌人委托于提示付款日扣劃承兌人賬戶資金，并將相應款項劃付至持票人資金賬戶。

【提示】電子商業(yè)匯票一經(jīng)承兌即視同承兌人已進行付款確認。

（2）未付款確認

①持票人在提示付款期限內(nèi)通過票據(jù)市場基礎設施提示付款的，承兌人應當委托其開戶行應答。

②拒絕付款

（A）承兌人開戶行在提示付款當日未作出應答的，視為拒絕付款，票據(jù)市場基礎設施提供拒絕證明并通知持票人。

（B）承兌人存在合法抗辯事由拒絕付款的，應當委托其開戶行出具拒絕付款證明，并通過票據(jù)市場基礎設施通知持票人。

③商業(yè)承兌匯票承兌人在提示付款當日同意付款的：

（A）承兌人賬戶余額足夠支付票款的，承兌人開戶行應當代承兌人作出同意付款應答，并于提示付款日向持票人付款。

（B）承兌人賬戶余額不足以支付票款的，視同承兌人拒絕付款，承兌人開戶行應當于提示付款日代承兌人作出拒付應答并說明理由，同時通過票據(jù)市場基礎設施通知持票人。

考點：商業(yè)匯票的追索（★★）

1. 追索的情形

（1）到期后追索

票據(jù)到期被拒絕付款的，持票人對背書人、出票人以及票據(jù)的其他債務人行使的追索。

（2）到期前追索

在票據(jù)到期日前，有下列情況之一的，持票人可以行使追索權：

①匯票被拒絕承兌的；

②承兌人或者付款人死亡、逃匿的；

③承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的；

④承兌人或者付款人因違法被責令終止業(yè)務活動的。

2. 追索對象及追索順序

（1）可以作為追索對象的包括：出票人、背書人、承兌人和保證人。

（2）追索順序：不分先后，可以同時向多人追索。

①票據(jù)債務人對持票人承擔連帶責任；持票人行使追索權，可以不按照票據(jù)債務人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權。

②持票人對票據(jù)債務人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進行追索的，對其他票據(jù)債務人仍可以行使追索權。

3. 追索金額

（1）持票人行使首次追索權，可以請求被追索人支付下列金額和費用：

①被拒絕付款的票據(jù)金額；

②票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息；

③取得有關拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。

（2）持票人行使再追索權，可以請求其他票據(jù)債務人支付下列金額和費用：

①已清償?shù)娜拷痤~；

②前項金額自清償日起至再追索清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息；

③發(fā)出通知書的費用。

4. 追索權的行使程序

（1）取得有關證明

持票人行使追索權時，應當提供相關證明（包括拒絕證明，承兌人或付款人的死亡、逃匿證明，司法文書等）；持票人不能出示相關證明的，將喪失對其前手的追索權，但是出票人、承兌人或者付款人仍應當對持票人承擔責任。

（2）追索通知

①持票人應當自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關證明之日起3日內(nèi)，將被拒絕事由書面通知其前手；其前手應當自收到通知之日起3日內(nèi)書面通知其再前手。

②持票人未按照規(guī)定期限（3日）發(fā)出追索通知的，持票人仍可以行使追索權。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由其承擔該損失的賠償責任，但所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。

5. 票據(jù)權利消滅時效（追索權的行使期限）

（1）對出票人或承兌人的權利

①持票人對遠期匯票的出票人、承兌人的權利自票據(jù)到期日起2年；見票即付的匯票、本票自出票日起2年。

②持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月。

（2）對一般前手（除出票人、承兌人以外的其他前手）的權利

①持票人對一般前手的首次追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；

②持票人對一般前手的再追索權，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月。

（3）持票人因超過票據(jù)權利消滅時效或者票據(jù)記載事項欠缺而喪失票據(jù)權利的，持票人仍享有民事權利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)金額相當?shù)睦妗?/p>

注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供

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