在2020年初級會計考試中，銀行結(jié)算賬戶的相關知識點發(fā)生了較大變化，考生在學習本章內(nèi)容時，要細心一些，把考點掌握到位。

考點：企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（★★）

（一）企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的開立

1. 申請開戶（2020年重大調(diào)整）

企業(yè)申請開立銀行結(jié)算賬戶，應當按規(guī)定提交開戶申請書， 并出具下列開戶證明文件，并對開戶申請書所列事項及相關開戶證明文件的真實、有效性負責：

（1）營業(yè)執(zhí)照；

（2）法定代表人或單位負責人有效身份證件；

（3）法定代表人或單位負責人授權他人辦理的，還應出具法定代表人或單位負責人的授權書以及被授權人的有效身份證件；

（4）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等規(guī)定的其他開戶證明文件。

【提示1】持有基本存款賬戶編號的企業(yè)申請開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶時，應當提供基本存款賬戶編號。

【提示2】存款人申請開立一般存款賬戶時還應當提供借款合同等有關證明。

【提示3】開戶申請書上應加蓋單位公章和法定代表人（單位負責人）或其授權代理人的簽名或者蓋章。

2. 開戶行審核（2020年重大調(diào)整）

（1）銀行應當審核企業(yè)開戶證明文件的真實性、完整性和合規(guī)性。

（2）備案制

①企業(yè)開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶，個人開立個人銀行結(jié)算賬戶，實行備案制。

②銀行完成企業(yè)基本存款賬戶信息備案后，賬戶管理系統(tǒng)生成基本存款賬戶編號，代替原基本存款賬戶核準號使用。銀行應打印《基本存款賬戶信息》和存款人查詢密碼，并交付企業(yè)。

③持有基本存款賬戶編號的企業(yè)申請開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶時，應當向銀行提供基本存款賬戶編號。

【提示】預算單位專用存款賬戶、合格境外機構投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶，以及企業(yè)法人、非法人企業(yè)和個體工商戶以外的其他單位開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（驗資賬戶除外），仍實行核準制，其存款人持有相應賬戶的開戶許可證。

3. 簽訂協(xié)議

（1）開立銀行結(jié)算賬戶時，銀行應與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權利與義務。企業(yè)申請開立基本存款賬戶的，銀行應當向企業(yè)法定代表人或單位負責人核實企業(yè)開戶意愿，并留存相關工作記錄。核實開戶意愿，可采取面對面、視頻等方式，具體方式由銀行根據(jù)客戶風險程度選擇。

（2）對存在法定代表人或者單位負責人對單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務背景等情況不清楚、注冊地和經(jīng)營地均在異地等異常情況的單位，銀行應當與其法定代表人或者單位負責人面簽銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，并留存視頻、音頻資料等，開戶初期原則上不開通非柜面業(yè)務，待后續(xù)了解后再審慎開通。

（3）銀行在為存款人開通非柜面轉(zhuǎn)賬業(yè)務時，雙方應簽訂協(xié)議，約定非柜面渠道向非同名銀行賬戶和支付賬戶轉(zhuǎn)賬的日累計限額、筆數(shù)和年累計限額等，超出限額和筆數(shù)的，應當?shù)姐y行柜面辦理。

4. 預留簽章

（1）銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。

（2）存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或者蓋章。

（3）存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或者蓋章。

5．開始付款（2020年重大調(diào)整）

企業(yè)銀行結(jié)算賬戶，自開立之日即可辦理收付款業(yè)務。

【提示】存款人在申請開立單位銀行結(jié)算賬戶時，其申請開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應保持一致，但下列情況除外：

（1）因注冊驗資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為市場監(jiān)督管理機構核發(fā)的“企業(yè)名稱預先核準通知書”或政府有關部門批文中注明的名稱，其預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱；

（2）預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應與其保持一致；

（3）沒有字號的個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶，其預留簽章中公章或財務專用章應是“個體工商戶”字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章。

（二）企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的變更

1. 需要變更的情形（2020年調(diào)整）

（1）銀行發(fā)現(xiàn)企業(yè)名稱、法定代表人或者單位負責人發(fā)生變更的，應當及時通知企業(yè)辦理變更手續(xù)；企業(yè)自通知送達之日起在合理期限內(nèi)仍未辦理變更手續(xù)，且未提出合理理由的，銀行有權采取措施適當控制賬戶交易。

（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、法定代表人或者單位負責人有效身份證件列明有效期限的，銀行應當于到期日前提示企業(yè)及時更新，有效期到期后，在合理期限內(nèi)企業(yè)仍未更新，且未提出合理理由的，銀行應當按規(guī)定中止其辦理業(yè)務。

2. 5個工作日內(nèi)提出變更申請

（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

【提示】如果存款人擬改變開戶銀行及賬號，不屬于銀行結(jié)算賬戶的變更。

（2）單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。

3. 備案類結(jié)算賬戶的變更和撤銷應通過賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行當?shù)胤种袌髠洹?/strong>

（三）企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1. 應當撤銷賬戶的情形

（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；

（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

（3）因遷址需要變更開戶銀行的；

（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

【提示1】存款人有以上第（1）項、第（2）項情形的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。

【提示2】存款人因以上第（3）項、第（4）項情形撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應在撤銷其原基本存款賬戶后10日內(nèi)申請重新開立基本存款賬戶。

2. 存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證（如果有），銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。

3. 撤銷銀行結(jié)算賬戶時，應先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。企業(yè)因轉(zhuǎn)戶原因撤銷基本存款賬戶的，銀行還應打印“已開立銀行結(jié)算賬戶清單”并交付企業(yè)。

4. 存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶。

5. 對于按規(guī)定應撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行通知該單位銀行結(jié)算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。

考點：單位銀行結(jié)算賬戶開立和使用的具體規(guī)定（★★★）

注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供

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