初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章重要考點詳解-稅收法律制度概述
來源：東奧會計在線責編：陳越2020-02-19 15:47:16
光陰似箭，永不回頭，同學們備考初級會計師，也要時時刻刻上好小鬧鐘，提醒自己要努力學習，不給自己拖延的理由和機會！
【重要考點詳解】稅收法律制度概述
考點1：稅收法律關(guān)系（★★）
| 主體 | 征稅主體 | 海關(guān) | （1）海關(guān)，其主要負責下列稅收的征收和管理： ①關(guān)稅 ②船舶噸稅 （2）進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)代征 |
| 國家各級 稅務(wù)機關(guān) | 除由海關(guān)征收和委托海關(guān)代征的稅種外，其他稅種由稅務(wù)機關(guān)負責征收 | ||
| 納稅主體 | 履行納稅義務(wù)的人 | ||
| 客體 | 指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象 | ||
| 內(nèi)容 | 指主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù) | ||
考點2：稅法要素（★）
| 稅法要素 | 要點 |
| 納稅義務(wù)人 | 依法直接負有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織 |
| 扣繳義務(wù)人 | 稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位 |
| 征稅對象 | （1）也稱課稅對象，是稅收法律關(guān)系的客體 （2）不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志 |
| 稅目 | 稅目是征稅對象的具體化 |
| 稅率 | 我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率： （1）比例稅 （2）累進稅率 ①全額累進稅率（我國不采用） ②超額累進稅率 ③超率累進稅率 （3）定額稅率 |
| 計稅依據(jù) | （1）從價計征：以計稅金額為計稅依據(jù) （2）從量計征：以征稅對象的重量、體積、數(shù)量等為計稅依據(jù) |
| 納稅環(huán)節(jié) | 納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié) |
| 納稅期限 | 包括納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限 |
| 納稅地點 | 納稅地點是指稅法規(guī)定的納稅人以及代征、代扣、代繳義務(wù)人的具體申報繳納稅收的地方 |
| 稅法要素 | 要點 |
| 稅收優(yōu)惠 | （1）減稅和免稅 （2）起征點 征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅 （3）免征額 對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款 |
| 法律責任 | 稅法中的法律責任包括行政責任和刑事責任 |
注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學習內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供
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