初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章重要考點(diǎn)詳解-稅前扣除項(xiàng)目總述
初級(jí)會(huì)計(jì)考試重視基礎(chǔ)知識(shí)的考查，同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)本章內(nèi)容的時(shí)候，要在基礎(chǔ)部分多下功夫，只有扎實(shí)了基礎(chǔ)，我們才能走的更遠(yuǎn)！
【重要考點(diǎn)詳解】 稅前扣除項(xiàng)目總述、稅金的扣除
考點(diǎn)9：稅前扣除項(xiàng)目總述（★★★）
1. 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2. 不得扣除項(xiàng)目
（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；
【提示】上述第（3）、（4）項(xiàng)是納稅人承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任的支出，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除；如果是合同違約金、銀行罰息、法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)等民事性質(zhì)的款項(xiàng)，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；
（6）贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；
（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；
（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
考點(diǎn)10：稅金的扣除（★★）
情 形 | 稅 種 | |
不得扣除的稅款 | （1）增值稅 （2）企業(yè)所得稅 | |
可以扣除 | 計(jì)入稅金及附加在當(dāng)期扣除 | 消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 |
發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?/p> | 車輛購(gòu)置稅、契稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅 | |
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供
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