2020年初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必會考點下載-其他稅收法律制度

來源：東奧會計在線責編：陳越2020-02-27 16:55:47

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本章收錄的稅種多，一共介紹了14個小稅種和教育費附加，考點細碎、繁雜，在初級會計考試中可能會涉及單項選擇題、多項選擇題、判斷題，命題形式比較靈活，但考查不定項選擇題的概率較小，考生在學習時要區(qū)分好各稅種的征稅范圍，不要混淆。

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2020年初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必會考點下載-其他稅收法律制度

第六章其他稅收法律制度

第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度

考點一: 房產(chǎn)稅納稅人

1. 房產(chǎn)稅的納稅人

房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

（1）產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。

（2）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。

（3）產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。

（4）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

（5）產(chǎn)權(quán)未確定以及租典（租賃、出典）糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

（6）納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

【摘自郭守杰基礎(chǔ)精講班】

考點二：房產(chǎn)稅征稅范圍

1. 房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）的房屋。

2. 獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

【摘自黃潔洵基礎(chǔ)精講班】

考點三：房產(chǎn)稅計稅依據(jù)及計算

（一）基本規(guī)定

計稅方法	計稅依據(jù)	稅率		計稅公式
從價計征	以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據(jù)（具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定）	1.2%		應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅房產(chǎn)余值×1.2% =應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%
從租計征	以房屋出租取得的不含增值稅租金收入為計稅依據(jù)（包括貨幣收入和實物收入）	一般情況	12%	應(yīng)納稅額=不含增值稅的租金收入×12%或4%
		個人出租住房（不區(qū)分用途）	4%
		企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房

（二）具體細節(jié)

1. 房屋原值

（1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價（不扣減折舊額）。

（2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施（如暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線；電梯、升降機、過道、曬臺等）。

（3）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

（4）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。

2. 投資聯(lián)營的房產(chǎn)

（1）真投資：被投資方交、從價計征

對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分配、共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。

（2）假投資：投資方/產(chǎn)權(quán)人交、從租計征

對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應(yīng)當以出租方取得的不含增值稅的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。

3. 融資租賃房屋：由承租人交、從價計征

融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

【摘自黃潔洵基礎(chǔ)精講班】

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