初級會計師《經(jīng)濟法基礎》第五章重要考點詳解-其他資產(chǎn)的稅務處理
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【重要考點詳解】 資產(chǎn)的稅務處理
考點：資產(chǎn)的稅務處理——其他資產(chǎn)（★）
（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊費用
1. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
2. 計稅基礎
（1）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；
（2）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
3. 最低折舊年限
（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為10年；
（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為3年。
（二）無形資產(chǎn)的攤銷費用
1. 下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
（1）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
（2）自創(chuàng)商譽；
（3）與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；
（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
2. 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。
3. 計稅基礎
（1）外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。
（2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。
（3）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
4. 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
（三）長期待攤費用
1. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。
2. 租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
3. 固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
4. 其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
（四）投資資產(chǎn)
1. 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除；
2. 企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。
（五）存貨
1. 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2. 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種；計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供
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