增值稅一般納稅人_2020年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：陳越2020-05-12 09:09:38

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增值稅一般納稅人_2020年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)

【本題所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

【不定項(xiàng)選擇題】

甲食品廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)大米用于生產(chǎn)雪餅，支付價(jià)款100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票。

（2）銷(xiāo)售零食取得不含稅銷(xiāo)售額700000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為91000元。

（3）乙企業(yè)向甲食品廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)了1000000元（不含稅）貨物，甲食品廠(chǎng)給予乙企業(yè)10%的折扣，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票且折扣額在備注欄標(biāo)明。

（4）甲食品廠(chǎng)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備取得含稅銷(xiāo)售額25750元，該設(shè)備為2008年5月購(gòu)入。

已知：甲食品廠(chǎng)銷(xiāo)售食品適用增值稅稅率為13%，納稅人取得的專(zhuān)票已通過(guò)認(rèn)證。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1．針對(duì)業(yè)務(wù)（1），甲食品廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)大米可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?。

A．0

B．100000×9%=9000

C．100000×10%=10000

D．100000×13%=13000

2．針對(duì)業(yè)務(wù)（3），甲企業(yè)應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　?。┰?。

A．1000000×13%=130000

B．1000000×（1-10%）×13%=117000

C．1000000÷（1+13%）×13%=115044.248

D．1000000×（1-10%）÷（1+13%）×13%=103539.823

3．針對(duì)業(yè)務(wù)（4），甲食品廠(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅額為（　?。┰?。

A．25750÷（1+13%）×13%=2962.39

B．25750÷（1+3%）×2%=500

C．25750÷（1+3%）×3%=750

D．25750÷（1+13%）×2%=455.75

4．甲廠(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?

A．10000

B．91000+13000=104000

C．9000+91000=100000

D．10000+91000=101000

【答案及解析】

1．

【答案】C

【解析】一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，扣除率為10%。

2．

【答案】A

【解析】納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額在備注欄注明或另開(kāi)發(fā)票，不得從銷(xiāo)售額中扣除折舊額。本題中將折扣額寫(xiě)在備注欄，所以不得扣減。

3．

【答案】B

【解析】一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。題中的設(shè)備是在2008年5月購(gòu)進(jìn)的，屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定資產(chǎn)。

4．

【答案】A

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供