一般納稅人的進項稅額_2020年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考沖刺高分題庫
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【本題所屬章節(jié)】第四章 增值稅、消費稅法律制度
【不定項選擇題】甲食品廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）從農(nóng)民手中購進大米用于生產(chǎn)雪餅，支付價款100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
（2）銷售零食取得不含稅銷售額700000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額為91000元。
（3）乙企業(yè)向甲食品廠購買了1000000元（不含稅）貨物，甲食品廠給予乙企業(yè)10%的折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票且折扣額在備注欄標明。
（4）甲食品廠銷售自己使用過的生產(chǎn)設備取得含稅銷售額25750元，該設備為2008年5月購入。
已知：甲食品廠銷售食品適用增值稅稅率為13%。一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
（1）針對業(yè)務（1），甲食品廠購進大米可抵扣的進項稅額為（ ）元。
A．0
B．100000×9%=9000
C．100000×10%=10000
D．100000×13%=13000
（2）針對業(yè)務（3），甲企業(yè)應繳納的銷項稅額為（ ）元。
A．1000000×13%=130000
B．1000000×（1-10%）×13%=117000
C．1000000÷（1+13%）×13%=115044.248
D．1000000×（1-10%）÷（1+13%）×13%=103539.823
（3）針對業(yè)務（4），甲食品廠應繳納的增值稅額為（ ）元。
A．25750÷（1+13%）×13%=2962.39
B．25750÷（1+3%）×2%=500
C．25750÷（1+3%）×3%=750
D．25750÷（1+13%）×2%=455.75
（4）甲廠當月可以抵扣的進項稅額為（ ）元。
A．10000
B．91000+13000=104000
C．9000+91000=100000
D．10000+91000=101000
【答案及解析】
（1）
【答案】C
【解析】一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以計算抵扣進項稅額，購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，扣除率為10%。
（2）
【答案】A
【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額在備注欄注明或另開發(fā)票，不得從銷售額中扣除折舊額。本題中將折扣額寫在備注欄，所以不得扣減。
（3）
【答案】B
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易計稅辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。題中的設備是在2008年5月購進的，屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
（4）
【答案】A
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