企業(yè)所得稅_2020年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考沖刺高分題庫

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-07-31 09:44:31

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企業(yè)所得稅_2020年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考沖刺高分題庫

【本題所屬章節(jié)】第五章企業(yè)所得稅個人所得稅法律制度

【不定項選擇題】甲企業(yè)為居民企業(yè)。2019年有關(guān)收支情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。

（2）業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。

（3）支付司法機關(guān)罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

（4）直接向某希望小學(xué)捐款100萬元，計提準(zhǔn)備金50萬元，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定。

（5）其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000萬元。

已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

（1）甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。

A．產(chǎn)品銷售收入4000萬元

B．特許權(quán)使用費收入100萬元

C．國債利息收入50萬元

D．接受捐贈收入100萬元

（2）甲企業(yè)在計算2019年度應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和廣告費準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是（）。

A．業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬元

B．業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬元

C．廣告費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬元

D．廣告費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬元

（3）甲企業(yè)下列支出中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以稅前扣除的是（）。

A．支付司法機關(guān)罰金20萬元

B．支付給客戶的違約金10萬元

C．向某希望小學(xué)捐款100萬元

D．計提準(zhǔn)備金50萬元

（4）甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）。

A．1719.5萬元

B．1699.5萬元

C．1669.5萬元

D．1549.5萬元

【答案及解析】

（1）

【答案】ABD

【解析】選項C：國債利息收入屬于免稅收入，不得計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（2）

【答案】AC

【解析】選項AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（特許權(quán)使用費收入屬于此類）和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入（接受捐贈收入屬于此類）和投資收益（國債利息收入屬于此類）。實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）＞銷售（營業(yè)）收入×5‰=（4000+100）×5‰=20.5（萬元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為20.5萬元。選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。實際發(fā)生額500萬元＜銷售（營業(yè)）收入×15%=（4000+100）×15%=615（萬元），則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費為500萬元。

（3）

【答案】B

【解析】選項A：納稅人違反國家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除；選項C：直接向捐贈人的捐款，不得在稅前扣除；選項D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。

（4）

【答案】C

【解析】甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4000（產(chǎn)品銷售收入）+100（特許權(quán)使用費收入）+100（接受捐贈收入）-20.5（業(yè)務(wù)招待費支出）-500（廣告費支出）-10（支付給客戶的違約金）-2000（其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金）=1669.5（萬元）。

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