交不交消費(fèi)稅_2021年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日預(yù)習(xí)考點(diǎn)
并不是所有的努力都會(huì)有回報(bào)，不知道該怎么辦的時(shí)候就讀讀書，讓心靜下來。備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試，一旦決定了開始，就不要半途放棄，堅(jiān)持到底一定會(huì)取得好成績(jī)的！小編祝愿大家順利取得初級(jí)會(huì)計(jì)師證！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
交不交消費(fèi)稅
【所屬章節(jié)】
第四章(2)消費(fèi)稅法律制度——第1單元 交不交消費(fèi)稅
【知識(shí)點(diǎn)】交不交消費(fèi)稅
交不交消費(fèi)稅
考點(diǎn)1：應(yīng)稅消費(fèi)品(★★★)
1.由于消費(fèi)稅是在對(duì)所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費(fèi)品征收的，因此，消費(fèi)稅納稅人往往同時(shí)也是增值稅納稅人。
2.消費(fèi)稅的稅目
稅目 | 細(xì)目 | 注意事項(xiàng) |
煙 | 卷煙 | - |
雪茄煙 | ||
煙絲 | ||
酒 | 白酒 | （1）酒精不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品 （2）調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅 （3）對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅 |
黃酒 | ||
啤酒 | ||
其他酒（例如，紅酒、藥酒、果木酒、汽酒等 | ||
高檔 化妝品 | 高檔美容、修飾類化妝品 | 舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍 |
高檔護(hù)膚類化妝品 | ||
成套化妝品 | ||
貴重首飾及珠寶玉石 | 金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品 | 寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品，對(duì)寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅 |
其他貴重首飾和珠寶玉石（如珍珠、碧璽、琥珀、珊瑚等） | ||
鞭炮、焰火 | 包括但不限于炮竹類、組合煙花類、禮花彈類 | 體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅 |
成品油 | 包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油 | 不包括原油 |
摩托車 | 氣缸容量為250毫升的摩托車 氣缸容量250毫升（不含）以上的摩托車 | 對(duì)最大設(shè)計(jì)車速不超過50公里/小時(shí)，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅 |
小汽車 | 乘用車 | （1）不包括大型商用客車 （2）電動(dòng)汽車不征收消費(fèi)稅 （3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征收消費(fèi)稅 （4）對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，征收消費(fèi)稅 |
中輕型商用客車 | ||
超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價(jià)格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車） | ||
高爾夫球及球具 | 包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把 | - |
高檔手表 | - | 銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表 |
游艇 | - | 無動(dòng)力艇、帆艇不征消費(fèi)稅 |
木制一次性筷子 | - | （1）竹制一次性筷子不征消費(fèi)稅 （2）木制筷子（非一次性）不征收消費(fèi)稅 |
實(shí)木地板 | （1）按生產(chǎn)工藝不同，分為獨(dú)板（塊）實(shí)木地板、實(shí)木指接地板和實(shí)木復(fù)合地板 （2）按表面處理狀態(tài)不同，分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板 | - |
電池 | 包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池 | - |
涂料 | - | - |
考點(diǎn)2：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的基本規(guī)定(★★★)
1.總述
征稅環(huán)節(jié) | 適用范圍 | |
基本 環(huán)節(jié) | 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) | 除按照規(guī)定在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品 |
進(jìn)口環(huán)節(jié) | ||
委托加工環(huán)節(jié) | ||
特殊 環(huán)節(jié) | 零售環(huán)節(jié) | （1）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 （2）超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅 |
批發(fā)環(huán)節(jié) | 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅 | |
2.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) （生產(chǎn)商對(duì)外銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品） | 批發(fā)環(huán)節(jié)（批發(fā)商向零售商銷售） | 零售環(huán)節(jié)（向消費(fèi)者的銷售） | ||
高檔化妝品 | 增值稅 | √ | √ | √ |
消費(fèi)稅 | √ | × | × | |
3.零售環(huán)節(jié)
(1)“金銀鉑鉆”
在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(簡(jiǎn)稱“金銀鉑鉆”)包括：
①金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾;
②鉆石及鉆石飾品;
③鉑金首飾。
(2)超豪華小汽車
①對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。
②“零售”的界定
將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。
【提示】汽車銷售商將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者，當(dāng)然屬于零售環(huán)節(jié);汽車生產(chǎn)商直接將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者，既屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，也屬于零售環(huán)節(jié)(此種情況下，兩個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅將匯總計(jì)算)。
4.批發(fā)環(huán)節(jié)
(1)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)(批發(fā)商向零售商的銷售)加征一道消費(fèi)稅。
(2)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。
5.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
進(jìn)口（向海關(guān)繳納） | 批發(fā)商向批發(fā)商銷售 | 批發(fā)商向零售商銷售 | 向消費(fèi)者銷售 | ||
高檔化妝品 | 增值稅 | √ | √ | √ | √ |
消費(fèi)稅 | √ | × | × | × | |
鉆石戒指 | 增值稅 | √ | √ | √ | √ |
消費(fèi)稅 | × | × | × | √ | |
翡翠手鐲 | 增值稅 | √ | √ | √ | √ |
消費(fèi)稅 | √ | × | × | × | |
“小破車” | 增值稅 | √ | √ | √ | √ |
消費(fèi)稅 | √ | × | × | ||
超豪華小汽車 | 增值稅 | √ | √ | √ | √ |
消費(fèi)稅 | √ | × | × | √（加征） | |
煙絲 | 增值稅 | √ | √ | √ | √ |
消費(fèi)稅 | √ | × | × | ||
卷煙 | 增值稅 | √ | √ | √ | √ |
消費(fèi)稅 | √ | × | √（加征） | × | |
考點(diǎn)3：委托加工環(huán)節(jié)的具體規(guī)定(★)
1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。
受托方 | 消費(fèi)稅納稅人 | 消費(fèi)稅的征收 |
個(gè)人 | 委托方 | 由委托方收回后繳納 |
單位 | 由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳 |
2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外出售
(1)委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;
(2)委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
考點(diǎn)4：自產(chǎn)自用的具體規(guī)定(★★★)
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其他方面的，于移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。
【提示】用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義
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