交不交消費稅_2021年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-10-21 10:26:30

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

交不交消費稅

【所屬章節(jié)】

第四章(2)消費稅法律制度——第1單元交不交消費稅

【知識點】交不交消費稅

交不交消費稅

考點1：應(yīng)稅消費品(★★★)

1.由于消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費品征收的，因此，消費稅納稅人往往同時也是增值稅納稅人。

2.消費稅的稅目

稅目	細目	注意事項
煙	卷煙	-
	雪茄煙
	煙絲
酒	白酒	（1）酒精不屬于應(yīng)稅消費品（2）調(diào)味料酒不征收消費稅（3）對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征收消費稅
	黃酒
	啤酒
	其他酒（例如，紅酒、藥酒、果木酒、汽酒等
高檔化妝品	高檔美容、修飾類化妝品	舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍
	高檔護膚類化妝品
	成套化妝品
貴重首飾及珠寶玉石	金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品	寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅
貴重首飾及珠寶玉石	其他貴重首飾和珠寶玉石（如珍珠、碧璽、琥珀、珊瑚等）	寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅
鞭炮、焰火	包括但不限于炮竹類、組合煙花類、禮花彈類	體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅
成品油	包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油	不包括原油
摩托車	氣缸容量為250毫升的摩托車氣缸容量250毫升（不含）以上的摩托車	對最大設(shè)計車速不超過50公里/小時，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅
小汽車	乘用車	（1）不包括大型商用客車（2）電動汽車不征收消費稅（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征收消費稅（4）對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，征收消費稅
	中輕型商用客車
	超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車）
高爾夫球及球具	包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把	-
高檔手表	-	銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表
游艇	-	無動力艇、帆艇不征消費稅
木制一次性筷子	-	（1）竹制一次性筷子不征消費稅（2）木制筷子（非一次性）不征收消費稅
實木地板	（1）按生產(chǎn)工藝不同，分為獨板（塊）實木地板、實木指接地板和實木復(fù)合地板（2）按表面處理狀態(tài)不同，分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板	-
電池	包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池	-
涂料	-	-

考點2：消費稅征稅環(huán)節(jié)的基本規(guī)定(★★★)

1.總述

征稅環(huán)節(jié)		適用范圍
基本環(huán)節(jié)	生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)	除按照規(guī)定在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾以外的其他應(yīng)稅消費品
	進口環(huán)節(jié)
	委托加工環(huán)節(jié)
特殊環(huán)節(jié)	零售環(huán)節(jié)	（1）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅（2）超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅
	批發(fā)環(huán)節(jié)	卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅

2.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

（生產(chǎn)商對外銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品）

批發(fā)環(huán)節(jié)（批發(fā)商向零售商銷售）

零售環(huán)節(jié)（向消費者的銷售）

高檔化妝品

增值稅

√

消費稅

√

3.零售環(huán)節(jié)

(1)“金銀鉑鉆”

在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(簡稱“金銀鉑鉆”)包括：

①金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾;

②鉆石及鉆石飾品;

③鉑金首飾。

(2)超豪華小汽車

①對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

②“零售”的界定

將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

【提示】汽車銷售商將超豪華小汽車銷售給消費者，當然屬于零售環(huán)節(jié);汽車生產(chǎn)商直接將超豪華小汽車銷售給消費者，既屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，也屬于零售環(huán)節(jié)(此種情況下，兩個環(huán)節(jié)的消費稅將匯總計算)。

4.批發(fā)環(huán)節(jié)

(1)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)(批發(fā)商向零售商的銷售)加征一道消費稅。

(2)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。

5.進口應(yīng)稅消費品

		進口（向海關(guān)繳納）	批發(fā)商向批發(fā)商銷售	批發(fā)商向零售商銷售	向消費者銷售
高檔化妝品	增值稅	√	√	√	√
高檔化妝品	消費稅	√	×	×	×
鉆石戒指	增值稅	√	√	√	√
鉆石戒指	消費稅	×	×	×	√
翡翠手鐲	增值稅	√	√	√	√
翡翠手鐲	消費稅	√	×	×	×
“小破車”	增值稅	√	√	√	√
“小破車”	消費稅	√	×	×
超豪華小汽車	增值稅	√	√	√	√
超豪華小汽車	消費稅	√	×	×	√（加征）
煙絲	增值稅	√	√	√	√
煙絲	消費稅	√		×	×
卷煙	增值稅	√	√	√	√
卷煙	消費稅	√	×	√（加征）	×

考點3：委托加工環(huán)節(jié)的具體規(guī)定(★)

1.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅;委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

受托方	消費稅納稅人	消費稅的征收
個人	委托方	由委托方收回后繳納
單位	委托方	由受托方在向委托方交貨時代收代繳

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品對外出售

(1)委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;

(2)委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

考點4：自產(chǎn)自用的具體規(guī)定(★★★)

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅;用于其他方面的，于移送時繳納消費稅。

【提示】用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》授課講義

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