把平凡的事情做好就是不平凡，把簡單的招式練到極致就是絕招。初級會計考試涉及到很多基礎(chǔ)知識點，把這些知識點牢牢掌握是通關(guān)的秘訣。下面小編帶來《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識點，快隨小編一起認真學(xué)習(xí)吧！

2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點匯總

考點8：消費稅的稅率(★★★)

1.基本規(guī)定

2.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

考點9：生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算——基本規(guī)則(★★★)

1.銷售額確定的基本規(guī)則

采用從價定率和復(fù)合計稅方式計算消費稅稅額時均會涉及銷售額，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。

【提示1】消費稅計稅銷售額應(yīng)當是不含增值稅但含消費稅的銷售額。

【提示2】對同一納稅人同一環(huán)節(jié)既征收消費稅又征收增值稅的，消費稅與增值稅的計稅銷售額一般情況下是相同的。

2.銷售數(shù)量確定的基本規(guī)則

(1)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；

(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；

(3)委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；

(4)進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

考點10：生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算——特殊銷售情形(★★★)

1.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面(簡稱“換投抵”)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

【提示】(1)只有“換投抵”業(yè)務(wù)，以最高價計征消費稅；(2)“換投抵”業(yè)務(wù)，雖然消費稅以最高價計算，但增值稅仍應(yīng)以平均價計算。

3.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

4.包裝物押金

(1)非酒類產(chǎn)品

如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅；但對因逾期未收回包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，繳納消費稅。

(2)啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品

對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)在收取時并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅。

包裝物押金增值稅和消費稅處理比較

5.金銀首飾的特殊規(guī)定

(1)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

(2)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。

(3)金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計征消費稅。

考點11：自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算(★★)

1.先“找價”后“組價”

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；凡用于其他方面的，于移送使用時，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的平均銷售價格計算繳納消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算繳納消費稅。

2.實行從價定率辦法計征的，其計算公式為：

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅比例稅率)

應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率

3.實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=[]÷

()

應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率

考點12：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算(★★)

1.先“找價”后“組價”

委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

2.實行從價定率辦法計算納稅的

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)

應(yīng)納消費稅(應(yīng)代收代繳的消費稅)=組成計稅價格×消費稅比例稅率

【提示】

(1)材料成本，是指委托方所提供加工材料的實際成本；

(2)加工費，是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)，不包括增值稅稅款。

3.實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的

組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

應(yīng)納消費稅(應(yīng)代收代繳的消費稅)=組成計稅價格×消費稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率

4.實行從量定額計稅的，不涉及銷售價格，不存在使用組成計稅價格計算消費稅的問題。

考點13：進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算(★★)

1.實行從價定率辦法計征消費稅的

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)

應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率

2.實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率

3.實行從量定額計稅的，不涉及銷售價格，不存在使用組成計稅價格計算消費稅的問題。

“從價定率計征”應(yīng)納消費稅計算(綜述)

考點14：已納消費稅的扣除(★★)

為避免重復(fù)征稅，外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可以按照規(guī)定將外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅給予抵扣。

1.準予抵扣的情形。

(1)外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；

(2)外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品；

(3)外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

【提示】納稅人用外購或者委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購或者委托加工收回的珠寶玉石已納的消費稅稅款。

(4)外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

(5)外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

(6)外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

(7)外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；

(8)外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油；

(9)外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

【提示1】允許抵扣稅額的稅目不包括酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。(小口訣：酒摩艇電涂車表)

【提示2】允許扣稅的只涉及同一稅目中應(yīng)稅消費品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣。

2.當期準予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。

注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）