企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算_2021年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點(diǎn)
能把在面前行走的機(jī)會抓住的人，十有八九都會成功。初級會計(jì)考試涉及到很多基礎(chǔ)知識點(diǎn)，把這些知識點(diǎn)牢牢掌握是通關(guān)的秘訣。下面小編帶來《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識點(diǎn)，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)吧！
2021年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點(diǎn)匯總
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算 重要考點(diǎn)詳解
一、應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
二、應(yīng)納稅所得額
1.直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
【提示】企業(yè)按照稅法有關(guān)規(guī)定，每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額，為虧損。
2.間接法
應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
【案例】甲公司為居民企業(yè)，2020年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下(不考慮其他因素)：
(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元;
(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財(cái)物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元，合同違約金支出20萬元;
(3)實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元;
(4)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)3500萬元。
已知：(略)。
【分析】
(1)甲公司從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益80萬元屬于免稅收入。
(2)稅收滯納金、贊助支出、被沒收財(cái)物的損失、環(huán)保罰款稅前不得扣除，合同違約金支出稅前據(jù)實(shí)扣除。
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：
①出售設(shè)備收入、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息收益屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均不計(jì)入銷售(營業(yè))收入，甲公司2020年度銷售(營業(yè))收入為5000萬元;
②限額1=實(shí)際發(fā)生額的60%=70×60%=42(萬元);
③限額2=銷售(營業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬元);
④限額1>限額2，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為25萬元。
(4)直接法計(jì)算的甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000+20+300+80-80-20-25-3500=1775(萬元)。
(5)如果甲公司不享受企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，則2020年度甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=1775×25%=443.75(萬元)。
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
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