乾坤未定，你我皆是黑馬。快和小編一起來學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重點(diǎn)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)吧！東奧小編根據(jù)老師的講義都給大家進(jìn)行了整理，快來看看吧！

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所屬章節(jié)：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章 支付結(jié)算法律制度

內(nèi)容來源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義

商業(yè)匯票

考點(diǎn)1.商業(yè)匯票的出票

1.簽發(fā)“紙票”還是“電票”？

（1）單張出票金額在100萬元以上的商業(yè)匯票原則上應(yīng)全部通過電子商業(yè)匯票辦理；

（2）單張出票金額在300萬元以上的商業(yè)匯票應(yīng)全部通過電子商業(yè)匯票辦理。

2.由誰簽發(fā)？

商業(yè)承兌匯票可以由（基礎(chǔ)關(guān)系）付款人簽發(fā)并承兌，也可以由（基礎(chǔ)關(guān)系）收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

3.必須記載事項(xiàng)

（1）事項(xiàng)種類

【提示1】上表出票行為的必須記載事項(xiàng)如未記載，票據(jù)無效。

【提示2】電子商業(yè)匯票的必須記載事項(xiàng)比紙質(zhì)商業(yè)匯票多了2項(xiàng)：①出票人名稱；②票據(jù)到期日。

（2）具體要求

4.票據(jù)、結(jié)算憑證的偽造、變?cè)臁⒏?/p>

考點(diǎn)2.商業(yè)匯票的背書

2.記載事項(xiàng)

（1）必須記載事項(xiàng)

①背書人簽章

②被背書人名稱（可補(bǔ)記）

背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

③委托收款背書和質(zhì)押背書還應(yīng)當(dāng)記載“委托收款”、“質(zhì)押”字樣。

（2）相對(duì)記載事項(xiàng)——背書日期

背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。

3.粘單

票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項(xiàng)的需要，可以加附粘單，粘附于票據(jù)憑證上；粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。

4.背書連續(xù)

（1）所謂“背書連續(xù)”，是指票據(jù)上第一背書人為票據(jù)收款人，最后持票人為最后背書的被背書人，中間的背書人為前手背書的被背書人；即在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接。

（2）以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)；持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權(quán)利；非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得票據(jù)的，依法舉證，證明其票據(jù)權(quán)利。

【案例1】（假定：甲公司為票據(jù)收款人）

從以上票據(jù)背書反映的內(nèi)容看，收款人甲公司將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司又將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，丙公司又將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給丁公司，丁公司是該票據(jù)的最后持票人，該票據(jù)背書連續(xù)，最后由持票人丁公司委托自己的開戶銀行收款，實(shí)現(xiàn)票據(jù)權(quán)利。

【案例2】（假定：甲公司為票據(jù)收款人）

從以上票據(jù)背書反映的內(nèi)容看，收款人甲公司取得票據(jù)后背書轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司背書轉(zhuǎn)讓給丙公司。但是，第三個(gè)背書欄中并沒有丙公司的簽章，取而代之的是丁公司簽章，即第二個(gè)背書欄與第三個(gè)背書欄之間出現(xiàn)了轉(zhuǎn)讓背書之間簽章不能依次前后銜接的情況，屬于背書不連續(xù)，戊公司無法取得票據(jù)權(quán)利，該票據(jù)的票據(jù)權(quán)利人仍然是丙公司。

【案例3】（假定：甲公司為票據(jù)收款人）

從以上票據(jù)背書反映的內(nèi)容看，收款人甲公司取得票據(jù)后背書轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司將票據(jù)權(quán)利質(zhì)押給P銀行，后來由于乙公司清償了相關(guān)債務(wù)，P銀行將票據(jù)退還乙公司，因此，第三個(gè)背書欄中，仍由乙公司簽章，將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，丙公司是該票據(jù)的最后持票人，該票據(jù)背書連續(xù)，最后由持票人丙公司向自己的開戶銀行辦理委托收款，實(shí)現(xiàn)票據(jù)權(quán)利。

5.附條件背書

背書不得附有條件，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力（背書有效）。

6.部分背書、多頭背書

部分背書是指將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書（部分背書）或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書（多頭背書）；部分背書、多頭背書屬于無效背書。

7.限制背書

（1）出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”的，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓；

（2）背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。（背書有效）

考點(diǎn)3.商業(yè)匯票的承兌

1.提示承兌

（1）提示承兌期限

①見票即付的票據(jù)：無須提示承兌；

②定日付款或者出票后定期付款的匯票：到期日前提示承兌；

③見票后定期付款的匯票：自出票之日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌。

（2）逾期提示承兌的，喪失對(duì)出票人以外其他前手的追索權(quán)。

2.付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。

3.記載事項(xiàng)

（1）必須記載事項(xiàng)：“承兌”字樣、簽章。

（2）相對(duì)記載事項(xiàng)：承兌日期，匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期。

（3）附條件承兌

付款人承兌匯票，不能附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

4.承兌的效力

付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。

5.手續(xù)費(fèi)（2021年重大調(diào)整）

銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額的一定比例向出票人收取手續(xù)費(fèi)，銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)為市場調(diào)節(jié)價(jià)。

6.票據(jù)信息登記

（1）“紙票”電子化

①紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)前，金融機(jī)構(gòu)辦理承兌、質(zhì)押、保證等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)不晚于業(yè)務(wù)辦理的次一工作日在票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施完成相關(guān)信息登記工作。

②紙質(zhì)商業(yè)承兌匯票完成承兌后，承兌人開戶行應(yīng)當(dāng)根據(jù)承兌人委托代其進(jìn)行承兌信息登記。承兌信息未能及時(shí)登記的，持票人有權(quán)要求承兌人補(bǔ)充登記承兌信息。

③紙質(zhì)票據(jù)票面信息與登記信息不一致的，以紙質(zhì)票據(jù)票面信息為準(zhǔn)。

（2）電子商業(yè)匯票

電子商業(yè)匯票簽發(fā)、承兌、質(zhì)押、保證、貼現(xiàn)等信息應(yīng)當(dāng)通過電子商業(yè)匯票系統(tǒng)同步傳送至票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施。

考點(diǎn)4.商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

1.什么是貼現(xiàn)？

貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得資金融通向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。

2.辦理貼現(xiàn)的條件

（1）票據(jù)未到期；

（2）票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)；

（3）持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；

（4）持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系。

【提示】電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)必須記載：貼出人名稱、貼入人名稱、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)類型、貼現(xiàn)利率、實(shí)付金額、貼出人簽章。

3.登記信息查詢

貼現(xiàn)人辦理紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施查詢票據(jù)承兌信息，并在確認(rèn)紙質(zhì)票據(jù)必須記載事項(xiàng)與已登記承兌信息一致后，為貼現(xiàn)申請(qǐng)人辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)申請(qǐng)人無須提供合同、發(fā)票等資料；信息不存在或者紙質(zhì)票據(jù)必須記載事項(xiàng)與已登記承兌信息不一致的，不得辦理貼現(xiàn)。

4.貼現(xiàn)利息

實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計(jì)算；承兌人在異地的紙質(zhì)商業(yè)匯票，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。

【案例】甲公司向乙公司簽發(fā)一張銀行承兌匯票以支付貨款，票面金額為20萬元，出票日期為1月10日，到期日為同年4月10日。4月5日，乙公司以該票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6％，一年按360天計(jì)算。

【分析】（1）貼現(xiàn)日（4月5日）至到期日的前1日（4月9日），共計(jì)5天（5日、6日、7日、8日、9日）；（2）如果貼現(xiàn)銀行和承兌銀行在同一城市，銀行實(shí)付乙公司貼現(xiàn)金額=200000-200000×3.6%×（5÷360）=199900（元）；（3）如果承兌銀行在異地，銀行實(shí)付乙公司貼現(xiàn)金額=200000-200000×3.6%×（5+3）÷360=199840（元）。

5.貼現(xiàn)的收款

貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款；不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款；貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款。

考點(diǎn)5.商業(yè)匯票的提示付款

（一）提示付款的期限

【提示1】持票人逾期提示付款的，持票人開戶銀行不予受理（委托收款事項(xiàng)），但在（持票人）作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

【提示2】逾期提示承兌、逾期提示付款的，將喪失對(duì)一般前手的追索權(quán)，只能向出票人、承兌人（如果有）追索。

（二）付款流程

1.銀行承兌匯票

（1）銀行承兌匯票的承兌人已于到期日前進(jìn)行付款確認(rèn)的，票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)根據(jù)承兌人的委托于提示付款日代承兌人發(fā)送指令劃付資金至持票人資金賬戶。

（2）未付款確認(rèn)

①持票人在提示付款期限內(nèi)通過票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施提示付款的，承兌人應(yīng)當(dāng)在提示付款當(dāng)日應(yīng)答。

②拒絕付款

（A）承兌人在提示付款當(dāng)日未作出應(yīng)答的，視為拒絕付款，票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施提供拒絕付款證明并通知持票人。

（B）承兌人存在合法抗辯事由拒絕付款的，應(yīng)當(dāng)在提示付款當(dāng)日出具拒絕付款證明，并通過票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施通知持票人。

（3）出票人賬戶資金不足

銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天0.5‰計(jì)收利息。

【相關(guān)鏈接】銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額的一定比例向出票人收取手續(xù)費(fèi)，銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)為市場調(diào)節(jié)價(jià)。

2.商業(yè)承兌匯票持票人通過票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施提示付款

（1）商業(yè)承兌匯票的承兌人已于到期前進(jìn)行付款確認(rèn)的，承兌人開戶行應(yīng)當(dāng)根據(jù)承兌人委托于提示付款日扣劃承兌人賬戶資金，并將相應(yīng)款項(xiàng)劃付至持票人資金賬戶。

（2）未付款確認(rèn)

①持票人在提示付款期限內(nèi)通過票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施提示付款的，承兌人應(yīng)當(dāng)委托其開戶行應(yīng)答。

②拒絕付款

（A）承兌人開戶行在提示付款當(dāng)日未作出應(yīng)答的，視為拒絕付款，票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施提供拒絕證明并通知持票人。

（B）承兌人存在合法抗辯事由拒絕付款的，應(yīng)當(dāng)委托其開戶行出具拒絕付款證明，并通過票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施通知持票人。

③商業(yè)承兌匯票承兌人在提示付款當(dāng)日同意付款的：

（A）承兌人賬戶余額足夠支付票款的，承兌人開戶行應(yīng)當(dāng)代承兌人作出同意付款應(yīng)答，并于提示付款日向持票人付款。

（B）承兌人賬戶余額不足以支付票款的，視同承兌人拒絕付款，承兌人開戶行應(yīng)當(dāng)于提示付款日代承兌人作出拒付應(yīng)答并說明理由，同時(shí)通過票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施通知持票人。

3.商業(yè)承兌匯票持票人通過開戶行委托收款

（1）商業(yè)承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過委托收款寄來的匯票，將匯票留存并通知付款人。

（2）付款人收到開戶銀行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款。

（3）付款人提前收到由其承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)通知銀行于匯票到期日付款，銀行應(yīng)于匯票到期日將票款劃給持票人。

（4）付款人存在合法抗辯事由拒絕付款的，應(yīng)自接到通知的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款證明送交開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。

考點(diǎn)6.商業(yè)匯票的追索

1.追索的情形

（1）到期后追索

票據(jù)到期被拒絕付款的，持票人對(duì)背書人、出票人以及票據(jù)的其他債務(wù)人行使的追索。

（2）到期前追索

在票據(jù)到期日前，有下列情況之一的，持票人可以行使追索權(quán)：

①匯票被拒絕承兌的；

②承兌人或者付款人死亡、逃匿的；

③承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的；

④承兌人或者付款人因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。

2.追索對(duì)象及追索順序

（1）可以作為追索對(duì)象的包括：出票人、背書人、承兌人和保證人。

（2）追索順序：不分先后，可以同時(shí)向多人追索。

①票據(jù)債務(wù)人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。

②持票人對(duì)票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對(duì)其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。

3.追索金額

（1）持票人行使首次追索權(quán)，可以請(qǐng)求被追索人支付下列金額和費(fèi)用：

①被拒絕付款的票據(jù)金額；

②票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息；

③取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。

（2）持票人行使再追索權(quán)，可以請(qǐng)求其他票據(jù)債務(wù)人支付下列金額和費(fèi)用：

①已清償?shù)娜拷痤~；

②前項(xiàng)金額自清償日起至再追索清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息；

③發(fā)出通知書的費(fèi)用。

4.追索權(quán)的行使程序

（1）取得有關(guān)證明

持票人行使追索權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證明（包括拒絕證明、退票理由書，承兌人或付款人的死亡、逃匿證明，司法文書等）；持票人不能出示相關(guān)證明的，將喪失對(duì)其前手的追索權(quán)，但是承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)責(zé)任。

（2）追索通知

①持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi)，將被拒絕事由書面通知其前手；其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3日內(nèi)書面通知其再前手。

②持票人未按照規(guī)定期限（3日）發(fā)出追索通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由其承擔(dān)該損失的賠償責(zé)任，但所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。

5.票據(jù)權(quán)利消滅時(shí)效（追索權(quán)的行使期限）

（1）對(duì)出票人或承兌人的權(quán)利

①持票人對(duì)遠(yuǎn)期匯票的出票人、承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起2年；見票即付的匯票、本票自出票日起2年。

②持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月。

（2）對(duì)一般前手（除出票人、承兌人以外的其他前手）的權(quán)利

①持票人對(duì)一般前手的首次追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月；

②持票人對(duì)一般前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。

（3）持票人因超過票據(jù)權(quán)利消滅時(shí)效或者票據(jù)記載事項(xiàng)欠缺而喪失票據(jù)權(quán)利的，持票人仍享有民事權(quán)利，可以請(qǐng)求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)金額相當(dāng)?shù)睦妗?/span>

相關(guān)習(xí)題練習(xí)

【例題1·單選題】A公司將一張銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給B公司，該匯票需加附粘單，A公司為粘單上的第一記載人，C公司為A公司的前手，D公司為匯票記載的收款人。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列公司中，應(yīng)當(dāng)在匯票和粘單的粘接處簽章的是（    ）。

A.A公司

B.B公司

C.C公司

D.D公司

【答案】A

【解析】A公司為粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。

【例題2·單選題】甲公司向乙企業(yè)購買一批原材料，開出一張票面金額為60萬元的銀行承兌匯票。出票日期為4月10日，到期日為同年7月10日。同年6月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6％，一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為（    ）元。

A.581680         

B.597960

C.578950         

D.598960

【答案】B

【解析】實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。本題中貼現(xiàn)日是6月6日，匯票到期前1日是7月9日，一共是34天。企業(yè)從銀行取出的金額=600000-600000×3.6％×（34÷360）=597960（元）。

【例題3·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于票據(jù)追索權(quán)行使的下列表述中，正確的是（    ）。

A.持票人不得在票據(jù)到期前追索

B.持票人應(yīng)當(dāng)向票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人同時(shí)追索

C.持票人在行使追索權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供被拒絕承兌或拒絕付款的有關(guān)證明

D.持票人應(yīng)當(dāng)按照票據(jù)的承兌人、背書人、保證人和出票人的順序行使追索權(quán)

【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)A：追索有期前追索和期后追索兩種情況；（2）選項(xiàng)BD：持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。

【例題4·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，電子承兌匯票付款期限自出票日至到期日不得超過法定期限，該法定期限為（    ）。

A.3個(gè)月

B.1年

C.2年

D.6個(gè)月

【答案】B

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