2021年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)每日一考點-加計扣除
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所屬章節(jié)：《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
內(nèi)容來源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義
加計扣除
（一）研發(fā)費用（或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用”）
1.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2.下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：
（1）煙草制造業(yè)；
（2）住宿和餐飲業(yè)；
（3）批發(fā)和零售業(yè)；
（4）房地產(chǎn)業(yè)；
（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；
（6）娛樂業(yè)；
（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
【小口訣】“批零煙，租商房，住餐娛”。
（二）安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
相關(guān)習(xí)題練習(xí)
【例題1·單選題】甲機械廠2020年度利潤總額500萬元，實際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費用100萬元，無其他納稅調(diào)整項目。計算甲機械廠2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.500-100×75%
B.500-100
C.500-100×50%
D.500+100
【答案】A
【例題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，不適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的有（ ）。
A.住宿和餐飲業(yè)
B.煙草制造業(yè)
C.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
D.房地產(chǎn)業(yè)
【答案】ABCD
【例題3·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除的有（ ）。
A.開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的計入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費用
B.推廣新產(chǎn)品發(fā)生的計入當(dāng)期損益的廣告費
C.獎勵管理人員支付的獎金
D.安置殘疾人員支付的工資
【答案】AD
【解析】（1）符合規(guī)定的研發(fā)費用支出：加計扣除75%；（2）符合規(guī)定的殘疾人員工資：加計扣除100%。
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以上就是初級會計考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度中加計扣除的考點解析，小伙伴們都清楚了嗎？有些事不是看到了希望才去堅持而是堅持了才看得到希望。
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