資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理_2022年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡
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固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
(一)不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除；但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
5.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
6.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
7.其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。
(二)計稅基礎(chǔ)
1.企業(yè)資產(chǎn)通常以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
2.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。
3.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。
4.融資租入的固定資產(chǎn)
(1)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)；
(2)租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)。
5.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。
6.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。
7.改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。
(三)稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊額計算的基本規(guī)定
1.方法：固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
2.起止時間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
3.預(yù)計凈殘值：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
4.最低折舊年限(另有規(guī)定除外)
(1)房屋、建筑物：20年；
(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年；
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等：5年；
(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年；
(5)電子設(shè)備：3年。
(四)加速折舊
1.一次性稅前扣除政策
企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
提示一下
所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)
2.稅法關(guān)于加速折舊的基本規(guī)定
(1)企業(yè)的下列固定資產(chǎn)可以按照規(guī)定加速折舊：
①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
②常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
(2)自2019年1月1日起，全部制造業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠。
(3)加速折舊的方法
①縮短折舊年限方法：要求最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%；
②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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