個人所得稅的其他考點_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎》知識點學習打卡
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捐贈的個人所得稅處理
1.全額扣除
(1)向紅十字事業(yè)的捐贈
個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
(2)向農(nóng)村義務教育的捐贈
個人通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
(3)向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈
個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
(4)向福利性、非營利性老年服務機構的捐贈，以及通過特定基金會用于公益救濟性的捐贈
個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性老年服務機構捐贈，通過特定的基金會用于公益救濟性的捐贈，符合相關條件的，準予在繳納個人所得稅稅前全額扣除。
2.限額扣除
(1)個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額扣除的，從其規(guī)定。
(2)自2021年1月1日起，企業(yè)或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。
個人所得稅捐贈的處理(綜述)
情形 | 能否扣除 | 扣除方法 | 注意事項 |
公益性捐贈 | √ | 限額扣除 | 限額為：“應納稅所得額”×30% |
全額扣除 | （1）向紅十字事業(yè)的捐贈 （2）向農(nóng)村義務教育的捐贈 （3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈 （4）向福利性、非營利性老年服務機構的捐贈，以及通過特定基金會用于公益救濟性的捐贈 | ||
直接捐贈 | × | — | — |
解釋一下
(1)選擇以哪類個人所得捐贈，應納稅所得額按哪類所得的計算方法確定；
(2)指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。
個人所得稅的稅收優(yōu)惠
(一)免稅項目
1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
2.國債和國家發(fā)行的金融債券的利息；
3.按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；
4.福利費、撫恤金、救濟金；
5.保險賠款；
6.軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
8.依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
10.國務院規(guī)定的其他免稅所得(由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案)。
(二)減稅項目
1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
2.因自然災害遭受重大損失的。
3.國務院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。
(三)其他免稅和暫免(不)征稅項目(包括但不限于)
1.企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。
2.對被拆遷人依照相關規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。
3.個人領取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。
4.對工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
5.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)或個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個人所得稅。
注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎》新教材基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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