2022年初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑-小微企業(yè)的稅收政策
初級會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中，小編為大家?guī)砹?022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑，有考生提問：小微企業(yè)的稅收政策是什么？我們一起來看看吧！
【提問】
小微企業(yè)的稅收政策
【答疑】
增值稅優(yōu)惠政策：
對月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅。
國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：上述小微企業(yè)暫免或者免征了增值稅，相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加也免。
企業(yè)所得稅：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%(減半征稅)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率(減低稅率)繳納企業(yè)所得稅。
印花稅：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
會(huì)計(jì)處理
增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的會(huì)計(jì)處理：
假設(shè)本月取得了10筆銷售收入，含稅金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元，小于含稅月銷售額20600元(不含稅即為20000元)。
以第一筆業(yè)務(wù)為例：(假設(shè)收取的是“銀行存款”)
借：銀行存款1200.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入1165.05
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅34.95
其他會(huì)計(jì)分錄參照編制。
這樣算下來，月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的余額為559.22元(19200÷1.03×3%)。
正常情況下，在下個(gè)月的納稅申報(bào)期需要將559.22元申報(bào)納稅。到時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 559.22
貸：銀行存款 559.22
假設(shè)不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
現(xiàn)在根據(jù)國務(wù)院會(huì)議的決定，可以享受暫免征收增值稅的稅收優(yōu)惠，在下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，就不需要申報(bào)繳納了。因此在這個(gè)月底，就可以將其轉(zhuǎn)為“營業(yè)外收入”，二級科目可以為“補(bǔ)貼收入”。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 559.22
貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入 559.22
請注意：會(huì)計(jì)處理時(shí)，不能不按規(guī)定計(jì)提應(yīng)交增值稅，因?yàn)槲覀冧N售的貨物或勞務(wù)、提供的服務(wù)，并不是法定免稅的。
【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠—小型微利企業(yè)
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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