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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

來源:東奧會計在線責(zé)編:張麗娜2022-03-21 19:08:27

初級會計備考正在進(jìn)行中,小編為大家?guī)砹?022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑,有考生提問:以預(yù)收款的方式提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅時間如何確定?我們一起來看看吧!

初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑:適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)有哪些?

【提問】

以預(yù)收款的方式提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅時間如何確定?

【答疑】

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

實務(wù)操作中應(yīng)當(dāng)注意以下三個方面:

①收到款項的時間不能簡單地被確認(rèn)為增值稅應(yīng)稅服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生的時間,應(yīng)以提供應(yīng)稅服務(wù)為前提。

②收訖銷售款項,是指納稅人在應(yīng)稅服務(wù)開始提供后收到的款項,包括在提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。

③除了提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)外,應(yīng)稅服務(wù)提供前收到款項,不能以收到款項的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間。應(yīng)稅服務(wù)提供前收到款項,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)按照財務(wù)會計制度的規(guī)定,以該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認(rèn)為收入的時間為準(zhǔn)。

【知識點】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

注:以上經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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