要從容地著手去做一件事，但一旦開始，就要堅(jiān)持到底。以下是小編為大家?guī)淼?022年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中有關(guān)土地增值稅法律制度的知識點(diǎn)，各位考生們趕緊來學(xué)習(xí)吧！>>戳我查看更多《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡內(nèi)容

(一)納稅人

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

(二)征稅范圍的一般規(guī)定

1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓土地使用權(quán)的行為不征稅。

2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅，但并非所有名為“贈與”的行為均不征稅，不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為只包括：

(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為；

(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。

(三)特殊業(yè)務(wù)的處理

1.房地產(chǎn)的交換

(1)房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅的征稅范圍；

(2)對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

2.合作建房

對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

3.房地產(chǎn)的出租：不屬于土地增值稅的征稅范圍。

4.房地產(chǎn)的抵押vs抵債

對于房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；如果抵押期滿以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。

辨析一下

5.房地產(chǎn)代建行為：不屬于土地增值稅的征稅范圍。

6.房地產(chǎn)進(jìn)行重新評估而產(chǎn)生的評估增值：不屬于土地增值稅的征稅范圍。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，征收土地增值稅。

鏈接一下

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

8.對個人轉(zhuǎn)讓住房暫免征收土地增值稅。

9.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅

(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅(不包括高級公寓、別墅、度假村等)出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

(2)對于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。

10.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

11.改制重組(2022年調(diào)整)

自2021年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策如下：

(1)企業(yè)按照規(guī)定整體改制，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱“房地產(chǎn)”)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

(2)按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

(3)按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

(4)單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

(5)上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

土地增值稅征稅范圍(綜述)

續(xù)表1

續(xù)表2

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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