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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑:應納稅所得額的調(diào)整

來源:東奧會計在線責編:張麗娜2022-03-23 19:38:35

初級會計備考正在進行中,小編為大家?guī)砹?022年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻答疑,有考生提問:應納稅所得額的調(diào)整。我們一起來看看吧!

初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑:應納稅所得額的調(diào)整

【提問】

應納稅所得額的調(diào)整

【答疑】

會計利潤是依照會計準則計算出來的,稅法的規(guī)定和會計準則不相同的地方就出現(xiàn)了稅會差異,納稅調(diào)整就是依照稅法的規(guī)定進行的調(diào)整。

調(diào)整應納稅所得額

調(diào)項目

限額扣除

職工福利費

不超過工資薪金總額14%

工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費

(可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除)

不超過工資薪金總額2.5%(高新技術(shù)企業(yè)8%,超過部分允許以后結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。注意軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費和核力發(fā)電企業(yè)的培養(yǎng)費用

社會保險費

補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險,不超過工資薪金總額的5%;為投資者或職工支付的商業(yè)保險,不得扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分;債資比例(關(guān)聯(lián)企業(yè))

業(yè)務招待費

按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5

廣告費和業(yè)務宣傳費

(可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除)

不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,超過部分允許以后結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除

公益性捐贈

在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分

手續(xù)費及傭金

財產(chǎn)保險—15%以內(nèi);人身保險—10%以內(nèi);其他企業(yè)—5%以內(nèi)

視同銷售

會計上不視同銷售,企業(yè)所得稅中視同銷售的,確認視同銷售收入(如捐贈、外購貨物用于集體福利或個人捐贈等)

不得扣除

向投資者支付的股息、紅利權(quán)益性投資收益款項

企業(yè)所得稅稅款

稅收滯納金,罰金、罰款和被沒收財物的損失

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出

未經(jīng)核定的準備金支出

企業(yè)之間支付的管理費,企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的租金、特許權(quán)使用費,非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的利息

調(diào)項目

不征稅收入

財政撥款

行政事業(yè)性收費、政府性基金

由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金

【提示】作為不征稅收入的條件:三有(有文件、有辦法、有核算)

免稅收入

國債利息收入、地方政府債券利息收入

符合條件的股息、紅利

非營利組織的收入

加計扣除

殘疾人工資

加計扣除100%

研發(fā)費用

加計扣除50%

稅收優(yōu)惠

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

不超過500萬元的部分免;超過的部分減半

創(chuàng)投企業(yè)——抵扣所得額

投資額的70%抵扣應納稅所得額

綜合利用資源——減計收入

減按90%計入收入總額

農(nóng)林牧漁業(yè)——免征與減半

減半——花卉、茶和香料種植;海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖

公共基礎(chǔ)設(shè)施項目與環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目

自第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入——三免三減半

特殊行業(yè)

兩免三減半、五免五減半

加速折舊——固定資產(chǎn)

十大行業(yè)(注意100萬元與5000元)

【提示1】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得扣除;免稅收入形成的費用、折舊可以稅前扣除。

【提示2】對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額;企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%扣除。

【提示3】煙草企業(yè)的煙草廣告費、業(yè)務宣傳費一律不得在稅前扣除。

注:以上經(jīng)濟法基礎(chǔ)答疑內(nèi)容出自東奧教研團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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