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來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:劉雪晶2022-03-30 13:29:08

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稅款征收的保障措施_2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡

責(zé)令繳納

1.基本適用情形

對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納金。

(1)滯納金的加收標(biāo)準(zhǔn):從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

(2)加收滯納金的起止時(shí)間:自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

2.其他適用情形

(1)對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令其繳納應(yīng)納稅額。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。

(3)納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。

在上述情形下,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納逾期仍不繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法采取稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

責(zé)令提供納稅擔(dān)保

1.納稅擔(dān)保的主要適用情形

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物,以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;

(3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款,需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。

2.納稅擔(dān)保的范圍:稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

3.納稅擔(dān)保的方式:納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。

(1)納稅保證(提供納稅保證人)(2022年新增)

①納稅保證須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可的,保證不成立。

②納稅擔(dān)保書(shū)須經(jīng)納稅人、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章同意方為有效。納稅擔(dān)保從稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅擔(dān)保書(shū)簽字蓋章之日起生效。納稅保證為連帶責(zé)任保證,納稅人和納稅保證人對(duì)所擔(dān)保的稅款及滯納金承擔(dān)連帶責(zé)任。

③稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)(保證期間)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任,繳納稅款、滯納金;納稅保證期間內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的,納稅保證人免除擔(dān)保責(zé)任。

④納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書(shū)之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任,繳納稅款及滯納金。

(2)納稅抵押(2022年新增)

①納稅擔(dān)保書(shū)和納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

②納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法拍賣、變賣抵押物,變價(jià)抵繳稅款、滯納金。

(3)納稅質(zhì)押(2022年新增)

①納稅質(zhì)押自納稅擔(dān)保書(shū)和納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)和質(zhì)物移交之日起生效。

②納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法拍賣、變賣質(zhì)物,抵繳稅款、滯納金。

注:以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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