初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑：消費(fèi)稅包裝物押金的銷售額的確定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2022-04-06 18:22:17

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初級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中，小編為大家?guī)?lái)了2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑，有考生提問(wèn)：啤酒相關(guān)的包裝物押金不是逾期才作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)嗎？我們一起來(lái)看看吧！

初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑：消費(fèi)稅包裝物押金的銷售額的確定

【提問(wèn)】

啤酒相關(guān)的包裝物押金不是逾期才作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)嗎？

【答疑】

啤酒采取定額方式征收，其計(jì)稅依據(jù)中是否包含包裝物押金都不會(huì)影響到應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(確定啤酒類別時(shí)除外，在確定啤酒適用單位稅額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，包裝物押金要換算為不含增值稅金額計(jì)入每噸啤酒的出廠價(jià)格中)，因此啤酒的包裝物押金不管是否逾期，都不繳納消費(fèi)稅。

【歸納1】

增值稅：與其他非酒類產(chǎn)品一樣，在包裝物逾期時(shí)計(jì)算繳納增值稅，這里的逾期是指：有合同看合同，沒(méi)合同按一年。

【歸納2】包裝物押金是否計(jì)入銷售額中計(jì)稅

貨物		條件	增值稅	消費(fèi)稅
酒類包裝物押金	其他酒類	不受逾期或12個(gè)月的限制	收取時(shí)并入銷售額	收取時(shí)并入銷售額
	啤酒、黃酒	單獨(dú)核算12個(gè)月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額	啤酒的包裝物押金并入銷售額確定稅率級(jí)次，之后從量計(jì)算消費(fèi)稅，包裝物押金的價(jià)款對(duì)消費(fèi)稅沒(méi)有影響，因?yàn)槠【?、黃酒是按定額征收消費(fèi)稅的
	啤酒、黃酒	合同逾期或12個(gè)月以上	并入銷售額	不并入銷售額
其他貨物押金		單獨(dú)核算12個(gè)月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額	不并入銷售額
其他貨物押金		合同逾期或12個(gè)月以上	并入銷售額	并入銷售額