初級(jí)會(huì)計(jì)考試臨近，培養(yǎng)題感很重要，考生們一定要多做好題，保持一個(gè)良好的答題狀態(tài)，相信考試一定可以順利通關(guān)！

2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)選擇專項(xiàng)練習(xí)匯總

【不定項(xiàng)選擇題】甲房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。2021年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)銷售所開發(fā)的商品住宅項(xiàng)目，取得含增值稅價(jià)款15260萬(wàn)元。該商品住宅項(xiàng)目所用土地系甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于2017年從政府部門受讓取得，本月所售商品住宅項(xiàng)目允許扣除的土地價(jià)款為4360萬(wàn)元。

(2)所開發(fā)的4層辦公樓竣工交付，一層辦公自用，一層對(duì)外出租，一層用于抵償債務(wù)，一層無(wú)償轉(zhuǎn)讓給客戶公司。

(3)從金融機(jī)構(gòu)取得貸款，向該金融機(jī)構(gòu)支付該筆貸款融資顧問(wèn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬(wàn)元，向擔(dān)保公司支付擔(dān)保費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.5萬(wàn)元，向信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)支付評(píng)級(jí)費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.3萬(wàn)元，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付審計(jì)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6萬(wàn)元。

(4)將一批5月購(gòu)入的原用于銷售部門的電腦轉(zhuǎn)用于職工福利部門，原值13.56萬(wàn)元、凈值11.3萬(wàn)元，該批電腦購(gòu)入時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%;銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率為9%。取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算當(dāng)月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅項(xiàng)目增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.15260×9%=1373.4(萬(wàn)元)

B.15260÷(1+9%)×9%=1260(萬(wàn)元)

C.(15260-4360)÷(1+9%)×9%=900(萬(wàn)元)

D.(15260-4360)×9%=981(萬(wàn)元)

正確答案 : C

答案解析 :

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;(2)“15260萬(wàn)元”題目明確為含增值稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

2.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司竣工交付的下列辦公樓樓層中，應(yīng)繳納增值稅的是(　　)。

A.對(duì)外出租的樓層

B.辦公自用的樓層

C.用于抵償債務(wù)的樓層

D.無(wú)償轉(zhuǎn)讓給客戶公司的樓層

正確答案 : A,C,D

答案解析 :

(1)選項(xiàng)A：按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅;(2)選項(xiàng)B：辦公自用時(shí)不需要繳納增值稅，未來(lái)如果出售，出售時(shí)考慮計(jì)稅即可;(3)選項(xiàng)C：抵償債務(wù)是特殊銷售方式，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅;(4)選項(xiàng)D：視同銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

【考查知識(shí)點(diǎn)】視同銷售行為

3.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　　)。

A.擔(dān)保費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額4.5萬(wàn)元

B.審計(jì)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元

C.評(píng)級(jí)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.3萬(wàn)元

D.融資顧問(wèn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元

正確答案 : A,B

答案解析 :

(1)選項(xiàng)C：取得的是增值稅“普通”發(fā)票，除另有規(guī)定外，不屬于合法扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)D：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

4.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司電腦改變用途后，計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.11.3÷(1+13%)×13%=1.3(萬(wàn)元)

B.11.3×13%=1.469(萬(wàn)元)

C.13.56×13%=1.7628(萬(wàn)元)

D.13.56÷(1+13%)×13%=1.56(萬(wàn)元)

正確答案 : B

答案解析 :

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)凈值×適用稅率。由于原用于可抵扣用途，凈值不含增值稅，不必價(jià)稅分離。

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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