已納消費(fèi)稅的扣除_2022年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專項(xiàng)練習(xí)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張夢2022-07-26 09:38:28

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備考初級會計要注意各個題型的得分規(guī)則和答題要求，以下是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)選擇題專項(xiàng)練習(xí)題，快來看看掌握的怎么樣吧！

2022年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)選擇專項(xiàng)練習(xí)匯總

已納消費(fèi)稅的扣除_2022年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專項(xiàng)練習(xí)

【不定項(xiàng)選擇題】甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2021年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元。9月初庫存實(shí)木素板不含增值稅買價5萬元，9月末庫存實(shí)木素板不含增值稅買價10萬元。領(lǐng)用實(shí)木素板連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板，當(dāng)月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

(2)委托乙廠加工B型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)10萬元，開具增值稅專用發(fā)票。甲木制品廠提供材料成本45萬元，乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價為65萬元。

(3)將外購的材料成本為94萬元的原木委托丙廠加工C型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，丙廠收取含稅加工費(fèi)22.6萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實(shí)木地板售價。

(4)當(dāng)月收回加工完畢后的C型實(shí)木地板并對外銷售。

已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。乙廠、丙廠均為增值稅一般納稅人且已代收代繳了消費(fèi)稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲木制品廠銷售A型實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.60×5%=3(萬元)

B.60×5%-20×5%=2(萬元)

C.60×5%-(20+5-10)×5%=2.25(萬元)

D.60×5%-(20+5)×5%=1.75(萬元)

正確答案 : C

答案解析 :

以外購的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)實(shí)木地板，外購實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除，甲木制品廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60×5%-(20+5-10)×5%=2.25(萬元)。

【考查知識點(diǎn)】已納消費(fèi)稅的扣除

2.計算乙廠當(dāng)月受托加工B型實(shí)木地板應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是(　　)。

A.45×5%=2.25(萬元)

B.(45+10)×5%=2.75(萬元)

C.(45+10)÷(1-5%)×5%=2.89(萬元)

D.65×5%=3.25(萬元)

正確答案 : D

答案解析 :

(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅。(2)乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=65×5%=3.25(萬元)。

【考查知識點(diǎn)】委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

3.計算丙廠當(dāng)月受托加工C型實(shí)木地板應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是(　　)。

A.[94+22.6÷(1+13%)]×5%=5.7(萬元)

B.(94+22.6)×5%=5.83(萬元)

C.[94+22.6÷(1+13%)]÷(1-5%)×5%=6(萬元)

D.(94+22.6)÷(1-5%)×5%=6.14(萬元)

正確答案 : C

答案解析 :

(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，先“找價”后“組價”，無受托方同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)，且加工費(fèi)為“不含增值稅金額”。(2)丙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[94+22.6÷(1+13%)]÷(1-5%)×5%=6(萬元)。

【考查知識點(diǎn)】委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

4.甲木制品廠收回委托加工的C型實(shí)木地板涉及消費(fèi)稅的下列處理中，正確的是(　　)。

A.收回后銷售的，不再繳納消費(fèi)稅

B.收回后銷售的，在銷售時繳納消費(fèi)稅

C.收回后以不高于受托方計稅價格出售的，不再繳納消費(fèi)稅

D.收回后以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

正確答案 : C,D

答案解析 :

(1)委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;(2)委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

【考查知識點(diǎn)】已納消費(fèi)稅的扣除