增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的具體應(yīng)用_2023初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
情況是在不斷的變化，要使自己的思想適應(yīng)新的情況，就得學(xué)習(xí)。下面東奧會計(jì)在線為大家?guī)砹?/span>初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，快來一起學(xué)習(xí)吧！
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【本知識點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章
一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算
1.一般銷售業(yè)務(wù)
(1)小規(guī)模納稅人應(yīng)按照不含稅銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
(2)征收率(2022年調(diào)整)
小規(guī)模納稅人的一般銷售業(yè)務(wù)適用征收率為3%；但為了減輕“新冠”疫情給小規(guī)模納稅人帶來的影響，針對該項(xiàng)征收率進(jìn)行了減免，自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
(3)小規(guī)模納稅人的免稅規(guī)定(2022年調(diào)整)
自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(≤15萬元)或季度銷售額45萬元以下(≤45萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
(4)起征點(diǎn)
增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，且不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。起征點(diǎn)的幅度如下：
①按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))；
②按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。
2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨(不考慮疫情期間優(yōu)惠政策)
情形 | 稅務(wù)處理 | |
其他個(gè)人銷售自己使用過的物品 | 免征增值稅 | |
其他小規(guī)模納稅人 | 銷售自己使用過的設(shè)備等固定資產(chǎn) | 應(yīng)繳納的增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2% |
銷售舊貨 | （1）從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車（2022年新增）： 應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）×0.5% （2）其他二手物品： 應(yīng)繳納的增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2% | |
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品 | 應(yīng)繳納的增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×3% | |
3.5%征收率
(1)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計(jì)稅)
(2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房及住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房)，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計(jì)稅)
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計(jì)稅)
(4)住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。(2022年新增)
4.個(gè)人將購買的住房對外銷售
(1)基本政策
購置時(shí)間 | 地區(qū) | 住房性質(zhì) | 稅務(wù)處理 |
個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售 | 不區(qū)分地區(qū) | 不區(qū)分住房性質(zhì) | 按5%征收率全額繳納增值稅 |
個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售 | 北京、上海、廣州、深圳 | 非普通住房 | 以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額，按照5%征收率繳納增值稅 |
普通住房 | 免征增值稅 | ||
其他地區(qū) | 不區(qū)分住房性質(zhì) | 免征增值稅 |
(2)特殊政策(2022年新增)
深圳市自2020年7月15日起、上海市自2021年1月22日起、廣州市9個(gè)區(qū)自2021年4月22日起，將個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓增值稅征免年限由2年調(diào)整到5年。
5.因銷售中止或折讓等退還的銷售額
納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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