特殊銷(xiāo)售方式包括哪些
精選回答
特殊銷(xiāo)售方式包括以舊換新方式銷(xiāo)售、還本銷(xiāo)售方式、以折扣方式銷(xiāo)售貨物、以物易物。
1.以舊換新方式銷(xiāo)售
納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。
納稅審核：
(1)銷(xiāo)售金銀首飾以外的貨物，應(yīng)重點(diǎn)審核計(jì)算繳納增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格，防止企業(yè)按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
(2)金銀首飾：防止多計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，多扣除換取舊貨折算價(jià)格。
2.還本銷(xiāo)售方式
銷(xiāo)貨方將貨物出售之后，按約定的時(shí)間，一次或分次將購(gòu)貨款部分或全部退還給購(gòu)貨方，退還的貨款即為還本支出。
稅法規(guī)定：不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。
納稅審核：
(1)企業(yè)是否有還本銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，檢查“銷(xiāo)售費(fèi)用”等明細(xì)賬的摘要；
(2)企業(yè)是否按扣除還本支出后的銷(xiāo)售額計(jì)入銷(xiāo)售，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
3.以折扣方式銷(xiāo)售貨物
(1)折扣銷(xiāo)售：是指銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)方需求量等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠。
稅法規(guī)定：銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。(銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中扣除)。
納稅審核：折扣銷(xiāo)售
①業(yè)務(wù)真實(shí)性，折扣方式的合同(協(xié)議)等書(shū)面規(guī)定的資料；
②本期增值稅申報(bào)表中的銷(xiāo)售額和企業(yè)本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)的總額核對(duì)；
③發(fā)票開(kāi)具是否合規(guī)。
(2)銷(xiāo)售折扣(現(xiàn)金折扣)：通常是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，通常發(fā)生在銷(xiāo)貨之后。
稅法規(guī)定：銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。
(3)銷(xiāo)售折讓?zhuān)和ǔＪ侵赣捎谪浳锏钠贩N或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少，即銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方未予以退貨狀況下的價(jià)格折讓。
稅法規(guī)定：可以通過(guò)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票從銷(xiāo)售額中減除，未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或銷(xiāo)售額。
紅字增值稅發(fā)票的開(kāi)具。
納稅審核：銷(xiāo)售折讓
①增值稅普通發(fā)票：發(fā)生的退回、折讓或中止業(yè)務(wù)的證據(jù)是否充分；數(shù)額是否準(zhǔn)確；是否按規(guī)定收回原開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票或開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票。
②增值稅專(zhuān)用發(fā)票：增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢是否符合條件；是否憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)《信息表》及其他證據(jù)材料開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票；退回、折讓或中止的數(shù)額是否準(zhǔn)確。
4.以物易物
購(gòu)銷(xiāo)雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷(xiāo)的一種方式。
稅法規(guī)定：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅審核：以物易物
(1)審查“庫(kù)存商品”等賬戶(hù)的貸方發(fā)生額。其對(duì)應(yīng)科目為“原材料”“庫(kù)存商品”“低值易耗品”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“應(yīng)付賬款”等，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，屬于異常會(huì)計(jì)分錄。說(shuō)明企業(yè)以物易物未通過(guò)銷(xiāo)售，未實(shí)現(xiàn)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
(2)核準(zhǔn)交換價(jià)格：對(duì)正常售價(jià)做判斷。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：
核定銷(xiāo)售額和核定應(yīng)納稅稅額區(qū)別
了解更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)操問(wèn)答、名師課程、求職資訊，可以點(diǎn)擊查看東奧會(huì)計(jì)實(shí)操問(wèn)答頻道。
免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>
-
初級(jí)
應(yīng)收票據(jù)
2024《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精...
王成瑤
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級(jí)
交易性金融資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理
2024《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精...
王成瑤
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級(jí)
庫(kù)存現(xiàn)金
2024《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精...
王成瑤
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)