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【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第七章

稅務(wù)登記管理概述

1.什么是稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營項目進行登記，是稅務(wù)機關(guān)對該納稅人實施稅收征收管理的起點。

2.誰需要辦理稅務(wù)登記？

(1)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人

①國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販，不辦理稅務(wù)登記；

②其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人，應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。

(3)扣繳義務(wù)人

依法負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機關(guān)除外)，應(yīng)當辦理扣繳稅款登記。

3.稅務(wù)登記主管機關(guān)：縣以上稅務(wù)局(分局)是稅務(wù)登記的主管機關(guān)。

4.稅務(wù)登記類型概覽：

稅務(wù)登記管理—設(shè)立登記(2022年重大調(diào)整)

1.向誰申請

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務(wù)的其他納稅人，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2.申請時限

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本。

(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本。

(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)發(fā)放臨時稅務(wù)登記證及副本。

(4)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務(wù)的其他納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本。

(5)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)發(fā)放臨時稅務(wù)登記證及副本。

3.申請程序

(1)納稅人應(yīng)當在規(guī)定的時限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記、提供相關(guān)證件和資料、如實填寫稅務(wù)登記表，符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當當日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件。

(2)多證合一、一照一碼

將工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證等整合到營業(yè)執(zhí)照上，實現(xiàn)“多證合一、一照一碼”。使“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)的“身份證”，使統(tǒng)一社會信用代碼成為企業(yè)的身份代碼，實現(xiàn)企業(yè)“一照一碼”走天下。由此，納稅人以18位統(tǒng)一社會信用代碼為其納稅人識別號，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

4.稅務(wù)登記證件

(1)納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

(2)稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍(主營、兼營)、發(fā)證日期、證件有效期等。

(3)納稅人辦理開立銀行賬戶和領(lǐng)購發(fā)票事項時，必須提供稅務(wù)登記證件；納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)。

(4)稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。

(5)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

稅務(wù)登記管理—注銷登記(2022年新增)

1.原因

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記：

(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；

(2)納稅人被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的；

(3)納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及變更稅務(wù)登記機關(guān)的；

(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項目完工、離開中國的。

2.時限

(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

(2)納稅人被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

(3)納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

3.清稅證明

(1)先清稅后注銷企業(yè)登記

已實行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向主管稅務(wù)機關(guān)申報清稅，填寫清稅申報表。清稅完畢后，受理稅務(wù)機關(guān)根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明。

(2)免辦清稅

對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：

①未辦理過涉稅事宜的；

②辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的。

(3)即辦清稅

①未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。

②辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。

4.注銷條件

納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

稅務(wù)登記管理—其他6類登記(2022年新增)

1.臨時稅務(wù)登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務(wù)登記。

2.扣繳稅款登記

(1)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務(wù)機關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。

(2)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，并由稅務(wù)機關(guān)發(fā)放扣繳稅款登記證件。

3.變更稅務(wù)登記

(1)原因

納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進行更改的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

(2)時限

①納稅人已在市場監(jiān)管部門辦理變更登記的，應(yīng)當自變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

(3)是否重新發(fā)放稅務(wù)登記證件

納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新發(fā)放稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)不重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。

4.停業(yè)、復業(yè)登記

(1)停業(yè)登記

①實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

②納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)復業(yè)報告書，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。

③稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

④納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照規(guī)定申報繳納稅款。

(2)復業(yè)登記

①納稅人應(yīng)當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復業(yè)登記，如實填寫停業(yè)復業(yè)報告書，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

②納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機關(guān)辦理延長停業(yè)登記，并如實填寫停業(yè)復業(yè)報告書。

5.外出經(jīng)營報驗登記

納稅人跨省稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū)域(以下簡稱“跨省”)經(jīng)營的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(簡稱《外管證》)。

6.非正常戶

(1)已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)依法責令其限期改正；納稅人逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

(2)納稅人負有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)3個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

(3)已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無須納稅人專門申請解除。

發(fā)票管理

1.發(fā)票的類型

(1)增值稅專用發(fā)票：包括增值稅專用發(fā)票(折疊票)、增值稅電子專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(2)增值稅普通發(fā)票：包括增值稅普通發(fā)票(折疊票)、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票(卷票)。

(3)特定范圍內(nèi)繼續(xù)使用的其他發(fā)票：包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

2.發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容(2022年新增)

(1)發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。

(2)用票單位可以書面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)依法確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。

3.發(fā)票的領(lǐng)購(2022年新增)

需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

4.代開發(fā)票(2022年新增)

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當先征收稅款，再開具發(fā)票。

5.發(fā)票的開具

(1)開具方向

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；但下列情況，由付款方向收款方開具發(fā)票：

①收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；

②國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

(2)特殊期間開具發(fā)票(2022年新增)

在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日，企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。

(3)發(fā)票開具中的違法行為

①取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

②不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

③任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票的行為：

A.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

B.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

C.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

6.發(fā)票的使用和保管

(1)任何單位和個人應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

②知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

③拆本使用發(fā)票；

④擴大發(fā)票使用范圍；

⑤以其他憑證代替發(fā)票使用。

(2)開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。

(3)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年；保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

辨析一下

7.發(fā)票的檢查

(1)稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：

①檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；

②調(diào)出發(fā)票查驗；

③查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

④向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

⑤在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

(2)稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證。

8.網(wǎng)絡(luò)發(fā)票(2022年新增)

(1)開具發(fā)票的單位和個人開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)登錄網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)，如實完整填寫發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容及數(shù)據(jù)，確認保存后打印發(fā)票。開具發(fā)票的單位和個人在線開具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票經(jīng)系統(tǒng)自動保存數(shù)據(jù)后即完成開票信息的確認、查驗。

(2)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)開具發(fā)票的單位和個人的經(jīng)營情況，核定其在線開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的種類、行業(yè)類別、開票限額等內(nèi)容。開具發(fā)票的單位和個人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的可向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，予以變更。

(3)單位和個人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時，應(yīng)及時查詢驗證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

(4)開具發(fā)票的單位和個人在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，無法在線開具發(fā)票時，可離線開具發(fā)票。開具發(fā)票后，不得改動開票信息，并于48小時內(nèi)上傳開票信息。

納稅申報

(一)納稅申報的方式

(二)納稅申報的內(nèi)容與要求

1.納稅申報的內(nèi)容

納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目；應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目；計稅依據(jù)；扣除項目及標準；適用稅率或者單位稅額；應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額；應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額；稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

2.納稅申報的基本要求(2022年新增)

(1)納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：

①財務(wù)會計報表及其說明材料；

②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

③稅控裝置的電子報稅資料；

④外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

⑤境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

⑥稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料。

(2)扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

(三)特殊情況下的納稅申報

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.延期辦理納稅申報

(1)因自身原因需要延期：事前申請

①納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

②經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

(2)因不可抗力需要延期：事后報告

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。

4.破產(chǎn)期間的納稅申報(2022年新增)

在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報納稅。從人民法院管理人之日起，管理人可以按照規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。

注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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