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【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章

考點：稅務(wù)檢查的職權(quán)、措施與要求

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)

(1)查賬權(quán)

檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。

(2)場地檢查權(quán)

到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

辨析一下

場地檢查權(quán)

(3)責(zé)成提供資料權(quán)

責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

(4)詢問權(quán)

詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。

(5)交通郵政檢查權(quán)

到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

辨析一下

交通郵政檢查權(quán)

(6)存款賬戶查詢權(quán)

①經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，指 定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；

②稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。

3.對稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員的要求

稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

考點：納稅信用管理(2022年新增)

1.參與納稅信用評價的主體

(1)下列企業(yè)參與納稅信用評價：

①已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收獨立核算的企業(yè)納稅人；

②從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)；

③評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)；

④適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

(2)非獨立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評價。

2.納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

3.納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。

4.納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

(1)納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；

(2)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

(3)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

(4)已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

(5)其他不應(yīng)參加本期評價的情形。

5.納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級，D級為最 低級別。有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

(1)存在偷稅(逃稅)、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

(2)存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃稅)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

(3)規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

(5)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

(6)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

(7)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的；

(8)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

(9)由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

(10)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評，作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。

7.納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)：

(1)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補(bǔ)辦的；

(2)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的；

(3)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

考點：稅收違法行為檢舉管理(2022年新增)

1.檢舉渠道

市(地、州、盟)以上稅務(wù)局稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會公布舉報中心的電話(傳真)號碼、通訊地址、郵政編碼，網(wǎng)絡(luò)檢舉途徑，設(shè)立檢舉接待場所和檢舉箱。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時通過12366納稅服務(wù)熱線接收稅收違法行為檢舉。

2.接收檢舉的案件范圍

(1)接收檢舉的“稅收違法行為”，是指涉嫌偷稅(逃稅)，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、變造發(fā)票，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為。

(2)舉報中心對接收的檢舉事項，應(yīng)當(dāng)及時審查，有下列情形之一的，不予受理：

①無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；

②檢舉事項已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的；

③對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。

3.檢舉人的主要義務(wù)

(1)檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為，檢舉人因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)當(dāng)由其自行承擔(dān)。

(2)檢舉人在檢舉過程中應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)等規(guī)定；應(yīng)當(dāng)對其所提供檢舉材料的真實性負(fù)責(zé)，不得捏造、歪曲事實，不得誣告，陷害他人；不得損害國家、社會、集體的利益和其他公民的合法權(quán)益。

4.檢舉人的主要權(quán)利

(1)檢舉人可以實名檢舉，也可以匿名檢舉。

(2)實名檢舉人可以要求答復(fù)檢舉事項的處理情況與查處結(jié)果。

(3)檢舉事項經(jīng)查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，按照財政部和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定對實名檢舉人給予相應(yīng)獎勵。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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