稅務(wù)行政復(fù)議_2023初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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【本知識點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章
考點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議范圍
1.可以申請行政復(fù)議的事項(xiàng)
申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)下列行政行為不服，可以提出行政復(fù)議申請：
(1)征稅行為
①確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等行政行為；
②征收稅款、加收滯納金；
③扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為。
(2)行政許可、行政審批行為。
(3)發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
(4)稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(5)行政處罰行為，包括罰款、沒收非法財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。
(6)不依法履行法定職責(zé)的行為，主要包括不依法開具、出具完稅憑證，不依法予以行政賠償，不依法予以行政獎勵。
(7)資格認(rèn)定行為。
(8)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。
(9)政府信息公開工作中的行政行為。
(10)納稅信用等級評定行為。
(11)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
(12)其他行政行為。
2.可以一并申請行政復(fù)議的事項(xiàng)
申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定(不含規(guī)章)的審查申請：
(1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；
(2)其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；
(3)地方各級人民政府的規(guī)定；
(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。
考點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議的管轄
項(xiàng)目 | 情形 | 行政復(fù)議機(jī)關(guān) |
一般情形 | 對計(jì)劃單列市（如青島市）稅務(wù)局作出的行政行為不服 | 國家稅務(wù)總局 |
對下列主體作出的行政行為不服： （1）稅務(wù)所（分局） （2）各級稅務(wù)局的稽查局 | 所屬稅務(wù)局 | |
對其他地方各級稅務(wù)局作出的行政行為不服 | 上一級稅務(wù)局 | |
特殊情形 | 對國家稅務(wù)總局作出的行政行為不服 | （1）向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議 （2）對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請最終裁決 |
對兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的行政行為不服 | 共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān) | |
對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的行政行為不服 | 共同上一級行政機(jī)關(guān) | |
對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的行政行為不服 | 繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān) | |
對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服 | 作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān) | |
對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的已處罰款和加處罰款都不服 | 作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān) |
考點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議的申請與受理
1.時(shí)間
申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間。
2.形式：可以書面申請，也可以口頭申請。
3.申請復(fù)議的前提條件
(1)申請人對征稅行為不服申請稅務(wù)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
(2)申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。
4.行政復(fù)議與行政訴訟的關(guān)系
(1)先議后訴
申請人對復(fù)議范圍中征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。
(2)或議或訴
申請人對復(fù)議范圍中稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
5.對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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