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會(huì)計(jì)監(jiān)督_2023年初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》跟學(xué)打卡

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:張夢2023-02-28 17:03:54

東奧會(huì)計(jì)在線為各位考生帶來了初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》會(huì)計(jì)監(jiān)督中的考點(diǎn):單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督,趕快學(xué)起來吧!

六周跟學(xué)打卡』活動(dòng)
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會(huì)計(jì)監(jiān)督_2023年初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》跟學(xué)打卡

會(huì)計(jì)監(jiān)督

考點(diǎn)1:單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督(大綱要求:掌握)

1. 主體與對象

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員(監(jiān)督主體)依法通過會(huì)計(jì)手段對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(監(jiān)督對象)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。

2. 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求

(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約;

(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;

(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;

(4)對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

3. 發(fā)現(xiàn)問題的處理

(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的,按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,請求查明原因,作出處理。

(2)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

4. 不相容職務(wù)分離控制

不相容職務(wù)分離控制是企業(yè)內(nèi)部控制措施之一,要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),實(shí)施相應(yīng)的分離措施,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任,既可能發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊行為,又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。主要包括:

(1)授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦;

(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄;

(3)會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管;

(4)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查;

(5)授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。

考點(diǎn)2:會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督(大綱要求:掌握)

1. 會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的類型

(1)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托,依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告,發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度。

(2)任何單位和個(gè)人對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為,有權(quán)檢舉,這也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

2. 審計(jì)報(bào)告

(1)審計(jì)報(bào)告,是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

(2)真實(shí)性

①法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位,應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。

②任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

(3)審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素

①標(biāo)題、收件人;

②審計(jì)意見、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ);

③管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任;

④按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)(如適用);

⑤注冊會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章;

⑥報(bào)告日期。

(4)審計(jì)報(bào)告意見類型

考點(diǎn)3:會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督(大綱要求:掌握)

1. 主體

(1)財(cái)政部門

①會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查,以及對發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)違法行為實(shí)施行政處罰。

②此處的“財(cái)政部門”包括:

(A)縣級以上人民政府財(cái)政部門和國務(wù)院財(cái)政部門;

(B)省級以上人民政府財(cái)政部門派出機(jī)構(gòu)。

(2)除財(cái)政部門外,審計(jì)、稅務(wù)、銀行監(jiān)管(主要指人民銀行和銀保監(jiān)會(huì))、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。(2023年調(diào)整)

各類型會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體

類型
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督
主體
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員
(1)注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所
(2)提出檢舉的單位和個(gè)人
(1)財(cái)政部門
(2)審計(jì)、稅務(wù)、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門

2. 財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督

(1)主要內(nèi)容

①是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿;

②會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;

③會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;

④從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德。

(2)賬戶查詢權(quán)

財(cái)政部門在對各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí),國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況,有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。

(3)保密義務(wù)

依法對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù)。

(4)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查(2023年新增)

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是財(cái)政部門在總結(jié)多年會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,開拓創(chuàng)新出的一種實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要方式。

說明:以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義,僅供考生學(xué)習(xí)參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

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