收益性支出的扣除_2023年初級會計《經濟法基礎》跟學打卡
初級會計備考正在火熱進行中，為幫助考生備考，東奧會計在線為大家準備了初級會計《經濟法基礎》關于收益性支出的扣除考點詳解，快來了解吧！
考點：保險費的扣除（大綱要求：掌握）
項目 | 扣除規(guī)定 | |
企業(yè)參加財產保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費 | 據實扣除 | |
企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費 | 據實扣除 | |
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出 | 據實扣除 | |
“四險一金”：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金 | 據實扣除 | |
企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費 | 分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除 | |
商業(yè)人身保險費支出 | 企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出 | 據實扣除 |
企業(yè)依照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費支出 | 據實扣除 | |
企業(yè)為投資者或者職工支付的其他商業(yè)保險費 | 不得扣除 | |
考點：與生產經營直接相關的重點扣除項目（大綱要求：掌握）
(一)業(yè)務招待費
1.基本規(guī)定
企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
2.銷售(營業(yè))收入的確定
(1)銷售(營業(yè))收入，也稱為“銷售收入”或“營業(yè)收入”。
(2)銷售(營業(yè))收入主要包括銷售貨物收入(包括視同銷售貨物收入)、提供勞務收入(包括視同提供勞務收入)、租金收入、特許權使用費收入和逾期未退包裝物押金收入。
(二)廣告費和業(yè)務宣傳費
1.基本規(guī)定
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
2.特殊規(guī)定
(1)對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
(2)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
(三)公益性捐贈
1.界定
公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織、公益性群眾團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
2.限額扣還是據實扣？
(1)基本規(guī)定
①企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。
②年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤(不扣除稅法允許彌補的以前年度虧損)。
③企業(yè)對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
(2)扶貧捐贈支出
①自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。
②企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在內。
③在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
(3)企業(yè)在非貨幣性資產捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關支出，凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據記載的數額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據記載的數額中的，作為企業(yè)相關費用按照規(guī)定在稅前扣除。
考點：與生產經營直接相關的其他扣除項目（大綱要求：掌握）
(一)利息費用
1.據實扣除
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；
(2)金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；
(3)企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出。
2.限額扣除
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。
(二)借款費用
企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的借款費用：
1.不需要資本化的，準予作為財務費用在當期扣除；
2.需要資本化，應當計入資產成本，不得單獨作為財務費用扣除。
(三)租賃費
1.以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。
2.以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
(四)資產損失
1.損失額的確定
(1)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
(2)存貨損失時相關增值稅進項稅額的處理。
①企業(yè)存貨因管理不善損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨損失一并在稅前扣除。
②存貨因不可抗力損失或者發(fā)生合理損耗，對應的進項稅額仍然可以抵扣，不作損失處理。
說明：以上內容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經濟法基礎》基礎班講義，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。
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