企業(yè)所得稅基礎_2023年初級會計《經(jīng)濟法基礎》跟學打卡
初級會計職稱考試，考生要采用正確的學習方式為其努力。東奧會計在線也為大家準備了初級會計《經(jīng)濟法基礎》關于企業(yè)所得稅基礎考點詳解，為大家的備考提供助力。
考點：企業(yè)所得稅納稅人（大綱要求：熟悉）
1.企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)
類型 | 納稅義務 | |||
居民 企業(yè) | 依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) （注冊地標準） | 全面納稅義務 | 就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅 | |
依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)（實際管理機構所在地標準） | ||||
非居民企業(yè) | 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)的企業(yè) | 在中國境內(nèi)設立機構、場所 | 有限納稅義務 | 就以下所得納稅： （1）來源于中國境內(nèi)的所得 （2）發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得 |
在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得 | 就來源于中國境內(nèi)的所得納稅 | |||
3.所得來源地的確定
所得類型 | 來源地的確定 | |
銷售貨物所得 | 按照交易活動發(fā)生地確定 | |
提供勞務所得 | 按照勞務發(fā)生地確定 | |
轉讓財產(chǎn)所得 | 不動產(chǎn)轉讓所得 | 按照不動產(chǎn)所在地確定 |
動產(chǎn)轉讓所得 | 按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定 | |
權益性投資資產(chǎn)轉讓所得 | 按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
股息、紅利等權益性投資所得 | 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
利息所得 | 按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定（支付或負擔方所在地） | |
租金所得 | ||
特許權使用費所得 | ||
考點：企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定(大綱要求：了解→熟悉)
(一)納稅地點
1.居民企業(yè)的納稅地點
除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
2.非居民企業(yè)的納稅地點
(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
3.匯總計算
(1)居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，符合國務院稅務主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
(二)納稅期限
1.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
2.納稅年度
(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。
(3)企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。
3.匯算清繳
(1)企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
(2)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
(三)納稅申報
1.按月或按季預繳的，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
2.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。
3.企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
考點：企業(yè)所得稅應納稅額計算的基本思路(大綱要求：掌握)
1.應納稅額
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
2.應納稅所得額
(1)直接法
①計算公式
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
②計算依據(jù)
在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。
(2)間接法
應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎》基礎班講義，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。
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