企業(yè)所得稅基礎(chǔ)_2023年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》跟學(xué)打卡




初級會計職稱考試,考生要采用正確的學(xué)習(xí)方式為其努力。東奧會計在線也為大家準(zhǔn)備了初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》關(guān)于企業(yè)所得稅基礎(chǔ)考點詳解,為大家的備考提供助力。
考點:企業(yè)所得稅納稅人(大綱要求:熟悉)
1.企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織;但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),不屬于企業(yè)所得稅納稅人,不繳納企業(yè)所得稅。
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)
類型 | 納稅義務(wù) | |||
居民 企業(yè) | 依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) (注冊地標(biāo)準(zhǔn)) | 全面納稅義務(wù) | 就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅 | |
依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)(實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)) | ||||
非居民企業(yè) | 依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè) | 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所 | 有限納稅義務(wù) | 就以下所得納稅: (1)來源于中國境內(nèi)的所得 (2)發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得 |
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得 | 就來源于中國境內(nèi)的所得納稅 |
3.所得來源地的確定
所得類型 | 來源地的確定 | |
銷售貨物所得 | 按照交易活動發(fā)生地確定 | |
提供勞務(wù)所得 | 按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 | 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照不動產(chǎn)所在地確定 |
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 | |
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 | 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
利息所得 | 按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定(支付或負(fù)擔(dān)方所在地) | |
租金所得 | ||
特許權(quán)使用費所得 |
考點:企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定(大綱要求:了解→熟悉)
(一)納稅地點
1.居民企業(yè)的納稅地點
除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。
2.非居民企業(yè)的納稅地點
(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。
3.匯總計算
(1)居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的,符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的,可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
(二)納稅期限
1.企業(yè)所得稅按年計征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補。
2.納稅年度
(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。
(3)企業(yè)依法清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。
3.匯算清繳
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
(2)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
(三)納稅申報
1.按月或按季預(yù)繳的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
2.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限,向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
考點:企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路(大綱要求:掌握)
1.應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
2.應(yīng)納稅所得額
(1)直接法
①計算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
②計算依據(jù)
在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。
(2)間接法
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
說明:以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義,僅供考生學(xué)習(xí)參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。
推薦閱讀:下載六周學(xué)習(xí)計劃 | 查看知識點匯總丨購課解鎖更多知識點