成功沒有秘訣，堅持帶來勝利！以下內(nèi)容是東奧會計在線為考生們準備的初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅知識點詳解，希望大家認真學(xué)習(xí)及掌握。

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍和納稅人

1.征稅范圍(大綱要求：掌握)

凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

2.納稅人(大綱要求：熟悉)

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。根據(jù)用地者的不同情況，具體為：

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個人繳納；

(2)擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；

(3)土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；

(4)土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方按實際使用土地的面積占總面積的比例分別繳納。

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算

1.計算公式(大綱要求：掌握)

年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

2.稅率(大綱要求：了解)

城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的地區(qū)差別定額稅率。

3.計稅依據(jù)(大綱要求：熟悉)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，根據(jù)不同情況，具體為：

(1)凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準；

(2)尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準；

(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理(大綱要求：熟悉)

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

續(xù)表

2.納稅地點

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

(2)納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

3.納稅期限

按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠(大綱要求：熟悉)

1.基本免稅規(guī)定

(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)宗教寺廟、公園、 名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；但公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.林業(yè)系統(tǒng)用地

(1)對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

(2)林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

(3)除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.鹽場、鹽礦用地

(1)對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；

(2)鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.電力行業(yè)用地

(1)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。

(2)水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。

(3)對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.水利設(shè)施用地

水利設(shè)施及其管護用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅。

9.對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.民航機場用地

(1)機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.供熱企業(yè)用地

(1)自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的土地是否可以區(qū)分，采用不同方法：

①可以區(qū)分的，對其供熱所使用的土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

②難以區(qū)分的，對其全部土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(4)對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

12.體育場館的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

(1)國家機關(guān)、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，符合相關(guān)條件的，其用于體育活動的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

13.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

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