想在初級會計考試中順利通關，同學們應該怎樣做？東奧會計在線為大家準備了《經(jīng)濟法基礎》關于稅務管理知識點詳解，希望同學們可以認真學習，爭取提高學習效率！

考點：稅務登記管理概述(大綱要求：掌握)

1.誰需要辦理稅務登記?

(1)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應當辦理稅務登記。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務的單位和個人

①國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販，不辦理稅務登記；

②其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務的單位和個人，應當辦理稅務登記。

(3)扣繳義務人

依法負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳稅款登記。

2.稅務登記主管機關：縣以上稅務局(分局)

縣以上稅務局(分局)按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理，辦理稅務登記。有條件的城市，可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。

考點：稅務登記管理——設立登記(大綱要求：掌握)

1.登記地點

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關辦理稅務登記。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務的納稅人，依法需要辦理稅務登記的，向納稅義務發(fā)生地稅務機關辦理稅務登記。

(3)稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄。

2.申請時限：30日內

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放稅務登記證及副本。

3.申請程序

(1)納稅人應當在法定時限內，向主管稅務機關申報辦理稅務登記，按照要求提供證件和資料(如營業(yè)執(zhí)照/法定代表人居民身份證)、如實填寫稅務登記表，符合規(guī)定的，稅務機關應當當日辦理并發(fā)放稅務登記證件。

(2)多證合一、一照一碼

①將企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證等整合到營業(yè)執(zhí)照上，實現(xiàn)“多證合一、一照一碼”。

②企業(yè)以18位統(tǒng)一社會信用代碼為其納稅人識別號。

考點：稅務登記管理——注銷登記(大綱要求：掌握)

1.原因

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記：

(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的；

(2)納稅人被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的；

(3)納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及變更稅務登記機關的；

(4)境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，項目完工、離開中國的。

2.時限

(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向市場監(jiān)管部門或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

(2)納稅人被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

(3)納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向市場監(jiān)管部門或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者在住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

(4)境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

3.清稅證明

(1)先清稅后注銷企業(yè)登記

已實行“多證合一、一照一碼”登記模式的納稅人辦理注銷登記，須先向主管稅務機關申報清稅，填寫清稅申報表。清稅完畢后，受理稅務機關根據(jù)清稅結果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明。

(2)免辦清稅(2023年調整)

符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明：

①未辦理過涉稅事宜的；

②辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票(含代開發(fā)票)、無欠稅(滯納金)及罰款且沒有其他未辦結涉稅事項的。

(3)即辦清稅(2023年調整)

①納稅人采用普通流程申請注銷的，稅務機關進行稅務注銷預檢。納稅人未辦理過涉稅事宜且主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。

②符合容缺即時辦理條件的納稅人，在辦理稅務注銷時，資料齊全的，稅務部門即時出具清稅文書；若資料不齊，可以作出承諾后，稅務部門即時出具清稅文書。納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。

③經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書。

④經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場主體，持人民法院終結強制清算程序的裁定申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書。(2023年新增)

(4)容缺條件

①辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票(含代開發(fā)票)、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動到稅務部門辦理清稅的。

②未處于稅務檢查狀態(tài)，無欠稅(滯納金)及罰款，已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設備，且符合法定情形之一(如屬于納稅信用級別為A級和B級的納稅人、未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶、未達到增值稅納稅起征點的納稅人)的納稅人。

4.注銷條件

(1)納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和稅控設備、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。(已實行實名辦稅的納稅人，免予提供稅務登記證件和其他稅務證件)

(2)處于非正常狀態(tài)的納稅人在辦理稅務注銷手續(xù)前，須先解除非正常狀態(tài)，補辦納稅申報手續(xù)。

4.破產(chǎn)期間的納稅申報

在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應當接受稅務機關的稅務管理，履行稅法規(guī)定的相關義務。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應稅情形，應按規(guī)定申報納稅。從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。

5.簡并稅費申報

(1)納稅人申報繳納耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、環(huán)境保護稅、資源稅、煙葉稅中的一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。

(2)增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表》《消費稅及附加稅費申報表》等。

說明：以上內容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎》基礎班講義，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。

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