初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的成功離不開認(rèn)真學(xué)習(xí)，東奧會(huì)計(jì)在線為大家?guī)砹恕督?jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章關(guān)于稅收征收管理法概述知識(shí)點(diǎn)詳解，各位考生快和來一起學(xué)習(xí)吧！

考點(diǎn)：《稅收征收管理法》的適用范圍(大綱要求：了解)

1.征稅主體與《稅收征收管理法》的適用

2.我國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同《稅收征收管理法》有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

考點(diǎn)：《稅收征收管理法》的適用對(duì)象(大綱要求：了解)

1.稅收征收管理主體

(1)國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查局。

(3)稅務(wù)局的稽查局專司偷稅(逃稅)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

2.稅收征收管理相對(duì)人，包括納稅人和扣繳義務(wù)人。

考點(diǎn)：征納雙方的權(quán)利和義務(wù)(大綱要求：熟悉)

1.征稅主體的職權(quán)

(1)稅收立法權(quán)，主要包括提出稅收政策建議，參與起草稅收法律法規(guī)草案，依法制定、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門規(guī)章。

(2)稅務(wù)管理權(quán)，主要包括對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理。

(3)稅款征收權(quán)(征稅主體最基本、最主要的職權(quán))，主要包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)。

(4)稅務(wù)檢查權(quán)，主要包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)。

(5)稅務(wù)行政處罰權(quán)，指對(duì)稅收違法行為依法予以行政制裁的職權(quán)。

(6)其他職權(quán)(如在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對(duì)納稅人的減、免、退、延期繳納的申請(qǐng)予以審批的權(quán)利；委托代征權(quán))。

2.征稅主體的職責(zé)

(1)宣傳稅法，普及納稅知識(shí)，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

(2)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密，但納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

(3)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(4)秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

(5)稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款，不得故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

(6)稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系(包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系)的，應(yīng)當(dāng)回避。

(7)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

3.納稅主體的權(quán)利

(1)知情權(quán)(納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅法規(guī)定、與納稅程序有關(guān)的事項(xiàng)、法律救濟(jì)途徑等)；

(2)要求保密權(quán)；

(3)稅收監(jiān)督權(quán)；

(4)納稅申報(bào)方式選擇權(quán)；

(5)申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)；

(6)申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)；

(7)申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)；

(8)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)；

(9)委托稅務(wù)代理權(quán)；

(10)陳述權(quán)、申辯權(quán)；

(11)對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)；

(12)稅收法律救濟(jì)權(quán)；

(13)依法要求聽證的權(quán)利；

(14)索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。

4.納稅主體的義務(wù)

(1)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)；

(2)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)；

(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)；

(4)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)；

(5)按期、如實(shí)辦理納稅申報(bào)的義務(wù)；

(6)按期繳納或解繳稅款的義務(wù)；

(7)依法代扣、代收稅款的義務(wù)；

(8)接受稅務(wù)檢查的義務(wù)；

(9)及時(shí)提供信息的義務(wù)，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向征稅機(jī)關(guān)說明等；

(10)報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)，如關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告義務(wù)，企業(yè)合并、分立報(bào)告義務(wù)，全部賬號(hào)報(bào)告義務(wù)，大額財(cái)產(chǎn)處分報(bào)告義務(wù)。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

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