初級(jí)會(huì)計(jì)考試在5月13日至17日，有考生反饋在學(xué)習(xí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中關(guān)于視同銷售情形時(shí)，容易混淆。為此東奧名師斌哥特為大家整理了以下內(nèi)容，幫助考生應(yīng)對(duì)考試！

一、增值稅視同銷售情形

(一)視同銷售貨物

1. 代銷：

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷，視同銷售。

(2)銷售代銷貨物，視同銷售。

2. 貨物移送

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，此時(shí)，兩個(gè)機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，移送時(shí)視同銷售；若兩個(gè)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的，不視同銷售。

3. 自產(chǎn)、委托加工的貨物：用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配、贈(zèng)送視同銷售貨物。

4. 購(gòu)進(jìn)的貨物

(1)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售貨物。

(2)用于投資、分配、贈(zèng)送，視同銷售貨物。

【斌哥提示】

1.外購(gòu)辦公用品，取得專票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.自產(chǎn)貨物用于本單位辦公、管理、投入生產(chǎn)，不視同銷售。

(二)視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

1.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)。

【提示1】用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

【提示2】單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不繳納增值稅。

2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，視同銷售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

【提示】用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

【斌哥提示】只有服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)涉及“雙公”不繳納增值稅，貨物可沒(méi)有。

二、消費(fèi)稅視同銷售

1.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送時(shí)不征收消費(fèi)稅；終端應(yīng)稅消費(fèi)品出廠銷售時(shí)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

2. 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，移送時(shí)，視同銷售征收消費(fèi)稅。

(1)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，移送時(shí)，視同銷售征收消費(fèi)稅。

(2)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，移送時(shí)，視同銷售征收消費(fèi)稅。

【斌哥提示】

將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅視同銷售，增值稅可不視同銷售。

三、資源稅視同銷售(同消費(fèi)稅)

1.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

【舉例】納稅人將開(kāi)采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，洗選煤加工完用于銷售的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納資源稅。

2.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。

【提示】“自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面”包括：

(1)自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，例如以自采金原礦加工生產(chǎn)工業(yè)用精密零配件。

(2)以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等。

四、企業(yè)所得稅視同銷售

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

【斌哥提示】

企業(yè)所得稅視同銷售最好判斷——所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移。

以上學(xué)習(xí)內(nèi)容來(lái)自2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》—東奧名師斌哥微博@東奧孫斌

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