增值稅應納稅額的計算方法_2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎》預習考點
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【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎》第四章
一般計稅方法
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率
=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2.簡易計稅方法
當期應納稅額=不含增值稅銷售額×征收率
=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
3.進口貨物增值稅(不區(qū)分一般納稅人、小規(guī)模納稅人)
(1)進口非應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率
=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率
(2)進口應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率
=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×稅率
4.扣繳計稅方法
境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
增值稅應納稅額計算方法綜述圖
考點12：增值稅納稅義務發(fā)生時間(大綱要求：熟悉)
1.納稅人發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。所謂“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天”，具體為：
(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
(4)預收款
①采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
②納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
(5)視同銷售
①委托其他納稅人代銷貨物，為最早發(fā)生的下列時間之一：
a.收到代銷單位的代銷清單當天;
b.收到全部或者部分貨款當天;
c.發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
②發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送當天。
③發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。
(6)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權轉(zhuǎn)移的當天。
2.納稅人進口貨物，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。
3.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎》基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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