房產稅_2024年初級會計《經濟法基礎》預習考點
備戰(zhàn)初級會計考試的過程中，千萬不要想得太多、做得太少。以下是初級會計《經濟法基礎》中有關房產稅的知識點，請大家認真學習！
考點：房產稅的納稅人
房產稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內擁有房屋產權的單位和個人。具體包括：
1.產權屬于國家所有的，其經營管理的單位為納稅人;產權屬于集體和個人所有的，集體單位和個人為納稅人。
2.產權出典的，承典人為納稅人。
3.產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產代管人或者使用人為納稅人。
4.產權未確定以及租典糾紛未解決的，房產代管人或者使用人為納稅人。
5.應稅單位和個人無租使用其他單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。
考點：房產稅的征稅范圍
1.房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。
2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅對象。
3.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。
考點：房產稅的征收管理
1.納稅義務發(fā)生時間
(1)納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅。
(2)納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅。
(3)納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅。
(4)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。
(5)納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。
(6)納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅。
(7)房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。
(8)納稅人因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算截止到房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
2.納稅地點
房產稅在房產所在地繳納;房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關申報納稅。
3.納稅期限
房產稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
項目 | 城鎮(zhèn)土地使用稅 | 房產稅 | |
納稅人 （一般情況） | （1）擁有土地使用權的單位或個人 （2）代管人或實際使用人 （3）共有各方 | （1）產權所有人（經營管理國有房產的單位） （2）承典人 （3）房產代管人、房產使用人 | |
征稅對象 | 土地 | 房屋 | |
征稅的地域范圍 | 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農村） | ||
稅率 | 定額稅率 | 比例稅率 | |
稅額計算 | 年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額 | （1）從價計征： 年應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2% （2）從租計征： 應納稅額＝不含增值稅的租金收入×12%或4% | |
稅 收 優(yōu) 惠 | 國家機關、人民團體、軍隊自用的房/地 | 免 | |
由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房/地 | 免 | ||
宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房/地 | 免 | ||
企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房/地 | 減半 | ||
供熱企業(yè)為居民供熱所使用的房/地 | 免 | ||
納稅義務發(fā)生時間 | 納稅人購置新建商品房 | 房屋交付使用之次月起 | |
納稅人購置存量房 | 辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起 | ||
納稅人出租、出借房產 | 交付出租、出借房產之次月起 | ||
納稅地點 | 房產/土地所在地 | ||
納稅期限 | 按年計算，分期繳納 | ||
注：以上學習內容選自黃潔洵老師2023年《經濟法基礎》基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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